1.取得借款

　　借：銀行存款

　　　　長期借款——利息調整

　　　貸：長期借款——本金

　　注意：當取得借款與合同約定的數額不一致時，則有“利息調整”，也就意味著實際利率與合同利率不一致，后續期間涉及利息調整的攤銷；若取得的借款就是借款合同約定的數額，則沒有“利息調整”，也就意味著實際利率和合同利率是相同的。

　　2.期末計息

　　借：財務費用/在建工程等（期初攤余成本×實際利率）①

　　　貸：應付利息 （本金×合同利率）②

　　　　　長期借款——利息調整 （倒擠）③＝①－②

　　注意：一次還本付息的長期借款，“應付利息”改為“長期借款——應計利息”科目。

　　3.償還本金

　　借：長期借款——本金①

　　　　財務費用等④

　　　貸：銀行存款②

　　　　　長期借款——利息調整③

　　【例】某企業為建造一幢廠房，于2009年1月1日借入期限為2年的長期專門借款1 500 000元，款項已存入銀行。借款利率按市場利率確定為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2009年初，該企業以銀行存款支付工程價款共計900 000元，2010年初，又以銀行存款支付工程費用600 000元，該廠房于2010年8月31日完工，達到預定可使用狀態。假定不考慮閑置專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。

　　該企業有關賬務處理如下：

　　（1）2009年1月1日，取得借款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 1 500 000

　　　貸：長期借款——××銀行——本金 　1 500 000

　　（2）2009年初，支付工程款時：

　　借：在建工程——××廠房 　　　　　　900 000

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　900 000

　　（3）2009年12月31日，計算2009年應計入工程成本的利息費用時：

　　借款利息＝1 500 000×9%＝135 000（元）

　　借：在建工程——××廠房　　　　　　 135 000

　　　貸：應付利息——××銀行　　　　　　 135 000

　　（4）2009年12月31日，支付借款利息時：

　　借：應付利息——××銀行 　　　　　　135 000

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　135 000

　　（5）2010年初，支付工程款時：

　　借：在建工程——××廠房　　　　　　 600 000

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　600 000

　　（6）2010年8月31日，工程達到預定可使用狀態時：

　　該期應計入工程成本的利息＝（1 500 000×9%/12）×8＝90 000（元）

　　借：在建工程——××廠房 　　　　　　90 000

　　　貸：應付利息——××銀行　　　　　　 90 000

　　同時：

　　借：固定資產——××廠房 　　　　　　1 725 000

　　　貸：在建工程——××廠房 　　　　　　1 725 000

　　（7）2010年12月31日，計算2010年9月至12月的利息費用時：

　　應計入財務費用的利息＝（1 500 000×9%/12）×4＝45 000（元）

　　借：財務費用——××借款　　　　　　　 45 000

　　　貸：應付利息——××銀行　　　　　　　 45 000

　　（8）2010年12月31日，支付利息時：

　　借：應付利息——××銀行　　　　　　　 135 000

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　 135 000

　　（9）2011年1月1日，到期還本時：

　　借：長期借款——××銀行——本金　　　 1 500 000

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　1 500 000