【問題】

　　公司擁有一棟寫字樓用于對外出租，為保證租戶在租期內正常履行責任，一般要求租戶在簽約時同時交付相當于一至三個月左右的租賃押金，在租賃合同期滿時，如租戶正常履約，公司會悉數退還有關押金。最近有稅局的人員說這些押金應在收取時交納營業稅，到日后退還租戶時，公司才在當期應繳營業稅中抵扣。希望請教一下有關政策及稅局的要求是否合理？

　　【解答】

　　《中華人民共和國營業稅暫行條例》（國務院令2008年第540號）

　　第五條 納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。

　　《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令2008年第52號)

　　第十三條條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：

　　（一）由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；

　　（二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；

　　（三）所收款項全額上繳財政。

　　第十四條納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。

　　根據上述文件規定，貴公司收取押金屬于營業稅價外費用的范疇，是要并入營業額繳納營業稅的，日后發生退還押金時，可以按上述文件規定從當期應納營業稅稅額中減除，稅務機關的做法是正確的。