【問題】

　　（1）購進原材料一批，專用發(fā)票上注明數(shù)量102公斤，不含稅單價100元，運輸途中發(fā)生正常損耗2公斤，入庫100公斤，款已付，原材料增值稅稅率為17%。

　　（2）一般納稅人盤虧原材料一批，價格為30000元，經(jīng)查明屬于保管不善造成的原材料損失20000元，另外10000元屬于自然損耗。原材料增值稅稅率為17%。

　　會計分錄應該怎么做？

　　【解答】

　　（1）購進原材料時，途中發(fā)生的合理損耗計入原材料成本，原材料正常損耗部分的進項稅額允許抵扣。

　　借：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　10200

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　 1734

　　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　11934

　　登記原材料明細賬時，數(shù)量100公斤，金額10200元，單價為102元/公斤。

　　（2）存貨盤虧時，分錄如下：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　30000

　　　貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　　30000

　　查明原因后，自然損耗部分進項稅允許扣，對因保管不善造成的原材料損失，其進項稅不得抵扣，應作進項稅額轉出。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 　　3400

　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）　　3400

　　根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構批準后，在期末結賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。

　　借：管理費用——財產(chǎn)盈虧 　　　　　　　　　　10000

　　　　營業(yè)外支出——財產(chǎn)損失　　　　　　　　　　23400

　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　　33400