應收賬款初次確認的入賬金額并不意味著都能收回，由于債務人的種種原因，其中有一部分可能無法收回，對債權人來講是一種損失，即為壞賬損失。

　　因此賒銷既有利益又有成本。不愿意或不能立即付款購買商品的顧客可以賒購商品。這樣，隨著銷售額的增加，收入和利潤也會增加。同時，隨著賒銷的增加，銷售商的成本也會因某些賒銷客戶的貨款收不回來而增加。會計稱這種成本為不可收回賬款費用、可疑賬款費用或壞賬費用。

　　那么，我們怎樣確認這是一筆壞賬呢？

　　我國《企業會計準則》規定，應收賬款屬于下列兩種情況時應確認為壞賬：

　　（1）債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍無法收回時。從法律角度講，債務關系已不復存在了。

　　（2）債務人逾期履行其償債義務，且有明顯跡象表明無法收回。此時，從法律角度講，債務關系尚存在，但從經濟實質上講，債款已不能收回，會計上出于謹慎考慮，確認壞賬損失。

　　不可收回賬款費用的多少因公司而異，但是許多小零售企業可接受比大商店更大的賒銷風險。這是為什么呢？一方面是為了增加收入，另一方面是因為小企業常與顧客有一種私人關系，在這種情況下，顧客更易付款。

　　會計上處理壞賬有兩種方法：

　　（1）直接轉銷法。使用起來很容易，但它不能使收入與費用配比，因此僅在壞賬金額很小時才用。

　　（2）備抵法。此時，壞賬費用的金額取決于賒銷額的大小、信用部門的有效性以及收賬部門工作的勤奮程度。

　　對賒銷的企業而言，不可收回賬款的費用與薪金費用和折舊費用對企業的影響相同。壞賬費用（一種營業費用）必須加以計量、記錄和列報。

　　直接轉銷法下，公司要等到信用部門確定顧客的款項不可收回時，才對壞賬進行會計處理，確認為壞賬。在注銷某一客戶應收賬款的同時，把壞賬損失列為發生期的管理費用。

　　這種簡便易行的方法忽視了壞賬損失與賒銷業務的聯系：即在前期不反映潛在的壞賬損失，顯然不符合權責發生制原則和配比原則，也容易使資產負債表上列示的應收賬款高估。

　　直接沖銷法應用起來十分簡單，如果壞賬損失金額不大，它也不會引起太大的錯誤。但它所產生的會計數據不夠準確。相比之下，備抵法是一種應用權責發生制計量壞賬費用的更好方法。

　　為了編制盡可能準確的財務報表，賒銷額較大企業的會計人員采用備抵法計量壞賬。這種方法是預先估計壞賬，而不是等到確定企業不能從顧客處收回賬款時記錄壞賬損失。

　　精明的管理者知道：并不是每個顧客都將全額支付他們的款項。但是在銷售時，管理人員不知道哪位顧客將不能付款。否則，他們將不賒銷給這些顧客商品。所以壞賬準備是針對全部應收賬款的，而不是針對某一客戶的應收賬款。

　　管理人員不是試圖猜測哪些賬款將成為壞賬，而是依據收賬經驗估計出一定時期的壞賬費用。公司按估計的金額借記“管理費用”，貸記“壞賬準備”（一個應收賬款的抵減賬戶）。這個備抵賬戶表明了企業預計的不能收回的應收賬款金額。

　　為了使費用與收入合理配比，企業根據過去的收款經驗估計壞賬費用，并作為調整分錄記錄在銷售發生的當期。這筆費用分錄有兩個結果：

　　（1）通過借記費用賬戶，降低凈利潤。

　　（2）通過貸記備抵賬戶，減少應收賬款的總額。從應收賬款中減去壞賬準備金額，就是應收賬款凈額。

　　備抵法下，首先要按期估計壞賬損失。我國會計準則規定，估計壞賬損失可使用應收賬款余額百分比法或賬齡分析法。

　　對于年內報表（月報或季報），企業可使用應收賬款余額百分比法，因為該法容易應用。年末，企業可使用應收賬款賬齡法以確保應收賬款預期可實現金額，即預期可收回金額列報。這兩種方法結合使用，效果很好，因為百分比法著重衡量利潤表中的壞賬費用，而應收賬款賬齡法用于衡量資產負債表中的應收賬款凈額。

　　（1）應收賬款余額百分比法。

　　這種方法根據會計期末應收賬款余額乘以估計壞賬率即為估計收不回應收賬款金額，并為之建立相應的壞賬準備。

　　其中估計壞賬率是一個會計估計問題，所采用的比例根據企業以往的經驗和當前的具體情況合理確定且及時調整，但并不是隨意的。

　　（2）賬齡分析法。

　　這種方法是根據各應收賬款的賬齡的長短來估計壞賬。理論上講，應收賬款被拖欠的期限越長，發生壞賬的可能性就越大。采用這種方法，企業利用賬齡分析表提供的信息 （不同期限的賬款估計壞賬率不同），就能確定壞賬準備金額。