填開紅字發票就意味著要沖減銷售收入和銷項稅額，使當期的應納增值稅稅額減少，因此，填開紅字專用發票一直是增值稅專用發票管理的主要內容，除基本法規規定外，近年來還出臺了一些補充文件，現一一介紹如下：

　　一、基本法規規定

　　2006年10月17日《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發[2006]156號）對原《增值稅專用發票使用規定》進行了重新修訂，規定：購買方一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向其主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱《申請單》）申請開具紅字增值稅專用發票。購買方主管稅務機關對《申請單》及相關的增值稅專用發票審核無誤后，向銷售方簽發《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》）。銷售方憑加蓋有購買方主管稅務機關印章的《通知單》開具紅字專用發票。

　　二、補充規定

　　1、2006年12月29日《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規定：因市場價格下降等原因，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

　　2、2007年2月16日《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅發[2007]18號，以下簡稱財企[2009]242號）對發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發問題作出了如下補充規定：

　　（1）因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證或購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的的，由購買方填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，經其主管稅務機關審核后出具《通知單》，銷售方憑《通知單》開具紅字增值稅專用發票。

　　（2）因開票有誤購買方拒收增值稅專用發票的，銷售方須在自開票之日起90日內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，經主管稅務機關審核確認后簽發《通知單》。銷售方憑其主管稅務機關簽發的《通知單》開具紅字專用發票。

　　（3）因開票有誤等原因尚未將專用發票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發票的次月內向主管稅務機關填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，同時提供寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，經主管稅務機關審核確認后出具《通知單》。銷售方憑《通知單》開具紅字專用發票。

　　（4）發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照規定開具紅字增值稅專用發票外，銷售方還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

　　3、2008年08月25日《國家稅務總局關于紅字增值稅專用發票通知單管理系統推行工作的通知》（國稅函[2008]761號）規定：從2008年10月1日起，全國國稅系統必須使用紅字發票通知單管理系統開具《通知單》，購買方在2008年10月1日以后取得的按原方式開具的《通知單》，必須在2008年11月30日之前開具紅字增值稅專用發票，2008年12月1日之后不得再作為開具紅字增值稅專用發票的依據。

　　4、2009年5月25日《國家稅務總局關于卷煙消費稅計稅依據有關問題的通知》（國稅函[2009]271號）規定，卷煙工業企業在卷煙消費稅實行最低計稅價格后開具的專用發票不符合作廢條件，卷煙調撥價格調高的，可按差額另行開具專用發票；卷煙調撥價格調低，已將專用發票交付卷煙批發企業的，由卷煙批發企業填報《申請單》，取得主管稅務機關出具的《通知單》后交卷煙工業企業開具紅字增值稅專用發票；卷煙調撥價格調低，尚未將專用發票交付卷煙批發企業的，由卷煙工業企業填報《申請單》，取得主管稅務機關出具的《通知單》后開具紅字增值稅專用發票。

　　總之，納稅人在開具紅字增值稅專用發票時必須得憑購銷雙方的《通知單》開具，否則不得沖減本期的銷售收入和銷項稅額。