現金日記賬的登記與審核

來源: 互聯網編輯： 2013/07/15 10:24:27　　字體：大小

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　　一、概念解釋

　　現金日記賬是企業重要的經濟檔案之一，是由出納人員根據審核無誤的現金收付款憑證和銀行存款付款憑證，順時逐筆登記，用來反映庫存現金的收入、付出及結余情況的特種日記賬。為了確保賬簿的安全、完整，現金日記賬必須采用訂本式賬簿。

　　二、業務要點

　　1.現金日記賬的登記要求

　　現金日記賬的登記要求如下表所示。

登記要求	具體說明
根據復核無誤的收付款記賬憑證記賬	在具體登記時，應將會計憑證的日期、種類和編號、業務的內容摘要、金額等逐項計入賬內，同時要在會計憑證上注明賬簿的頁數，或畫“√”符號，表示已經登記入賬，防止漏記、重記和錯記的情況發生。對于有問題的憑證，出納人員應拒絕入賬
現金日記賬所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨意增減	每一筆賬都要寫明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等，須做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整
逐筆、序時登記日記賬，做好日清月結	各種賬簿都必須逐頁、逐行順序連續登記，不得隔頁、跳行。若在登記時不小心出現空行或隔頁的現象，應用紅線對角劃掉，并由記賬人員蓋章
現金日記賬必須逐日結出余額，每月月末必須按規定結賬	現金收、付業務頻繁的企業，應隨時結出余額，以掌握收、支計劃的執行情況。月度結賬時，在各賬戶的最后一筆數字下，結出本月借方發生額、貸方發生額和期末余額，在摘要欄內注明“本月發生額及期末余額”字樣，并在數字的上端和下端各劃一根紅線。年度結賬時，應將全年發生額的合計數填制于12月份結賬記錄的下面，并在摘要欄內注明“全年發生額及年末余額”字樣，最后在數字下端劃雙紅線，便是“封賬”。年度結賬后，根據各賬戶的年末余額過入新賬簿，結轉下年度
記錄發生錯誤時，必須按規定方法更正	為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補或使用化學藥物清除字跡。發現差錯時，必須根據差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正

　　2.現金日記賬的核對

　　現金日記賬的核對要點如下表示。

核對要點	解釋	具體說明
賬證核對	現金日記賬與現金收付款憑證相核對	檢查時如果發生差錯，要立即按規定的方法更正
		核對賬證金額與方向的一致性
		復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符
		核對憑證編號
賬賬核對	現金日記賬與現金總分類賬的期末余額相核對	現金日記賬是根據收、付款憑證逐筆登記；現金總分類賬是根據收付款憑證匯總登記，兩者的記賬根據相同，記錄結果應完全一致
賬實核對	現金日記賬的余額與實際庫存數額相核對	現金管理要做到日清月結，出納人員在每日下班前應核對賬面余額與庫存現金，查看當天現金日記賬的賬面余額與庫存現金的實有數是否完全相符，以保證賬實相符
賬實核對	現金日記賬的余額與實際庫存數額相核對	在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現金收付款憑證，一般是通過庫存現金實地盤點法查對，應按“庫存現金實有數+未記賬的付款憑證金額-未記賬的收款憑證金額=現金日記賬賬存余額”的公式進行核對。清查完畢，要編制庫存現金盤點表

　　三、應用實務

　　1.現金日記賬的設置

　　企業只要有現金收付業務發生，就必須要設置現金日記賬，應做到“有錢就有賬，以賬管錢，收付有記錄，清查有手續”，以保證現金的合理使用和安全完整。三欄式現金日記賬的格式如下表所示。

　　2.現金日記賬的啟用

　　企業在啟用現金日記賬時應按規定內容逐項填寫“賬簿啟用及接交表”和“賬簿目錄表”，以明確經濟責任，防止舞弊行為，保證賬簿使用的合法性及賬簿資料的完整性。在一本日記賬巾設置兩個以上現金賬戶的，應在第二頁“賬簿目錄表”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。“賬簿啟用及接交表”和“賬簿目錄表”的格式如表下表所示。