根據(jù)《國營企業(yè)第二步利改稅試行辦法》（以下簡稱《辦法》），現(xiàn)對國營工交企業(yè)第二步利改稅有關(guān)財務(wù)處理問題，作如下規(guī)定：

　　一、關(guān)于利潤和應(yīng)納稅所得額的計算（一）產(chǎn)品稅、增值稅和營業(yè)稅直接從銷售收入中支付，資源稅從產(chǎn)品銷售利潤中支付。

　　（二）利潤和應(yīng)納稅所得額的計算公式如下：

　　產(chǎn)品銷售利潤＝產(chǎn)品銷售收入－產(chǎn)品稅－增值稅－營業(yè)稅－銷售工廠成本－銷售費用－技術(shù)轉(zhuǎn)讓費

　　利潤總額＝產(chǎn)品銷售利潤＋其他銷售利潤－資源稅＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

　　應(yīng)納稅所得額＝利潤總額＋從聯(lián)營單位分得的利潤－分給聯(lián)營單位的利潤－單項留利－歸還基建改擴建借款的利潤－歸還技措性借款的利潤－按歸還借款利潤提取的職工福利基金和職工獎勵基金－低補以前年度虧損的利潤

　　二、實行第二步利改稅，在劃分大中小型企業(yè)、確定是盈利還是虧損企業(yè)以及核定大中是型企業(yè)調(diào)節(jié)稅率、小型企業(yè)承包費時，都以一九八三年的實現(xiàn)利潤，調(diào)整由于變動稅率和開征資源稅而增減的利潤后的數(shù)額為準(zhǔn)。

　　國營卷煙企業(yè)一九八三年實現(xiàn)利潤還應(yīng)加上卷煙提價收入，扣除卷煙提價收入應(yīng)納產(chǎn)品稅、煙葉提價補貼、名牌煙價外補貼。

　　同其他單位有聯(lián)營事業(yè)的企業(yè)，一九八三年實現(xiàn)利潤還要加上按規(guī)定從聯(lián)營單位分得的利潤，或減掉分給聯(lián)營單位的利潤。

　　按上述規(guī)定調(diào)整后，由盈變虧的企業(yè)和利潤不足核定的一九八三年合理留利的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)《辦法》第六條（三）款的規(guī)定，視為微利企業(yè)，核定應(yīng)減征稅款數(shù)額。

　　三、本規(guī)定第一條計算“應(yīng)納稅所得額”，加減項目的內(nèi)容　如下：

　　（一）從聯(lián)營單位分得的利潤，是指向其他單位投資的企業(yè)，按照聯(lián)營協(xié)議，從接受投資單位分得的利潤；

　　（二）分給聯(lián)營單位的利潤，是指接受其他單位投資的企業(yè)，按照聯(lián)營協(xié)議，分給投資單位的利潤；

　　（三）單項留利，是指國務(wù)院和財政部規(guī)定留給企業(yè)的治理“三廢”產(chǎn)品盈利凈額，提前還清基建改擴建項目借款應(yīng)留給企業(yè)的利潤，國外來料加工裝配業(yè)務(wù)應(yīng)留給企業(yè)的利潤，以及國務(wù)院和財政部規(guī)定的其它專項留用利潤；

　　（四）歸還基建改擴建借款的利潤，是指經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，企業(yè)用基本建設(shè)改擴建借款項目投產(chǎn)后新增利潤用于歸還借款的部分；

　　（五）歸還技措性借款的利潤，是指經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，企業(yè)用技措性借款項目投產(chǎn)后新增利潤歸還借款的部分；

　　（六）按歸還借款利潤提取的職工福利基金和職工獎勵基金，（以下簡稱“兩金”）是指企業(yè)按歸還基建改擴建項目借款的利潤和歸還技措性項目借款的利潤，提取的“兩金”

　　（七）抵補以前年度虧損的利潤，是指已經(jīng)實行利改稅的盈利企業(yè)，在執(zhí)行中發(fā)生虧損時，按《中華人民共和國國營企業(yè)所得稅條例（草案）》第六條的規(guī)定，允許用利潤抵補的部分。

　　四、《辦法》中規(guī)定的一九八三年合理留利，一般應(yīng)以一九八三年的決算數(shù)為準(zhǔn)。但是對原來實行企業(yè)基金辦法而今后有新產(chǎn)品試制任務(wù)的企業(yè)，可根據(jù)各行業(yè)的不同情況，分別按利潤的百分之一至三，核給一筆新產(chǎn)品試制基金；由于自然災(zāi)害等特殊原因，致使企業(yè)一九八三年留利過低的，可適當(dāng)提高企業(yè)的基期利潤和留利基數(shù)；對于包干基數(shù)過低、分成比例過高、留利過多以及其他不合理的留利項目，應(yīng)將多留的數(shù)額，予以扣除；企業(yè)一九八三年的職工福利基金和獎金的列支辦法，如不符合《國營企業(yè)成本管理條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的，在核定企業(yè)留利時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。煤礦井下采掘工人和鐵路、港口碼頭裝御工人的計件超額工資應(yīng)計入成本。

　　五、企業(yè)基建改擴建借款項目和技措性借款項目投產(chǎn)后，經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，可用該項目新增的未繳納所得稅之前的利潤歸還借款和按還款的利潤數(shù)額提取“兩金”。提取的比例，以一九八三年企業(yè)留利中“兩金”占基期利潤的比例為準(zhǔn)。歸還借款和提取“兩金”的數(shù)額不能大于該項目的新增利潤。

　　六、在核定企業(yè)調(diào)節(jié)稅率時，基期利潤不扣除歸還基建改擴建借款和技措性借款數(shù)。在執(zhí)行中，應(yīng)納稅所得額可以扣除還款。為使口徑一致，企業(yè)一九八三年已開始還款的項目，以后年度繼續(xù)還款的，增長利潤可按下列公式計算：

　　增長利潤＝各該年度應(yīng)納稅所得額－（基期利潤－一九八三年歸還基建改擴建借款和技措性借款的利潤－一九八三年企業(yè)單項留利）

　　在計算增長利潤時，從基期利潤中減除一九八三年歸還借款的具體數(shù)額，由財政部門區(qū)別下列情況進(jìn)行審批：

　　（一）對一九八三年已經(jīng)開始還款的項目，如以后年度繼續(xù)用利潤還款的數(shù)額大于一九八三年還款數(shù)，可扣除一九八三年實際還款數(shù)；如以后年度繼續(xù)用利潤還款的數(shù)額小于或等于一九八三年還款數(shù)，只能按各該年度的還款數(shù)扣除；以后年度沒有還款的，不扣除還款數(shù)。

　　（二）對一九八四年及其以后年度開始還款的項目，在計算增長利潤時，基期利潤不得扣除還款數(shù)。

　　有單項留利的企業(yè)，在計算增長利潤時，可比照上述情況，從基期利潤中扣除單項留利數(shù)。

　　七、用基建借款新建的企業(yè)投產(chǎn)后，主管部門要會同財政部門，給企業(yè)核定一個留利水平。這個留利水平包括：按工資總額百分之五計算的企業(yè)基金，按標(biāo)準(zhǔn)工資10％至12％計算的獎勵基金，有新產(chǎn)品試制任務(wù)的工業(yè)企業(yè)還可根據(jù)行業(yè)的不同情況，分別按利潤的1％至3％核給新產(chǎn)品試制基金。在歸還基建借款期間，企業(yè)實現(xiàn)的利潤扣除留利后，剩余利潤小于當(dāng)年還款數(shù)的，可全部用于還款；提前還清基建借款的，還款后的剩余利潤除按國家規(guī)定應(yīng)留給企業(yè)的部分外，其余部分應(yīng)上繳財政；還清借款后的第二年即按《辦法》和本規(guī)定實行利改稅。

　　八、企業(yè)可按月將應(yīng)留用利潤的80％，轉(zhuǎn)作新產(chǎn)品試制基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、后備基金、職工福利基金和職工獎勵基金。年度終了，企業(yè)的應(yīng)繳所得稅額和調(diào)節(jié)稅額，要與財稅部門進(jìn)行清算。清算后，應(yīng)留用利潤全部轉(zhuǎn)作上述五項基金。

　　九、企業(yè)應(yīng)繳的調(diào)節(jié)稅款和應(yīng)上繳的承包費，應(yīng)在月份內(nèi)按計劃交庫。月份終了，根據(jù)會計報表，進(jìn)行結(jié)算，年終清算。調(diào)節(jié)稅款以納稅單位為清算單位。采取退庫辦法解決集中留利的企業(yè)主管部門，應(yīng)于年度終了后，與財政部門匯總清算應(yīng)繳調(diào)節(jié)稅和應(yīng)退庫的留利數(shù)。年度中間不計算減征數(shù)額，年度終了，企業(yè)將應(yīng)減征數(shù)額列入當(dāng)年決算，進(jìn)行清算。

　　十、企業(yè)應(yīng)按規(guī)定編制“第二步利改稅調(diào)整一九八三年財務(wù)稅收基數(shù)計算表”和第二步利改稅方案測算表，報送主管部門和同級財稅部門。經(jīng)審核匯總后，于一九八四年十一月底以前，呈報財政部，經(jīng)財政部審核批準(zhǔn)后，由財稅部門下達(dá)企業(yè)執(zhí)行。

　　十一、根據(jù)《辦法》第二條和第三條的規(guī)定，核定的調(diào)節(jié)稅稅率、小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)和新的八級超額累進(jìn)所得稅稅率，自一九八五年起執(zhí)行。為了合理計算一九八四年的增長利潤和應(yīng)交所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤以及企業(yè)留利，一九八四年的清算應(yīng)按以下辦法處理：

　　（一）企業(yè)第四季度由于調(diào)整產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅率和開征資源稅而多繳或少繳的稅金，相應(yīng)調(diào)整一九八四年利潤總額。

　　第四季度由于卷煙提價收入部分也改按規(guī)定繳納產(chǎn)品稅，同時取消煙葉提價補貼和名牌煙價外補貼，一九八四年利潤總額要相應(yīng)調(diào)整。但第四季度耗用己補貼的庫存煙葉部分，不得調(diào)減利潤。

　　實行上交利潤包干辦法的企業(yè)，包干基數(shù)比較低，或者稅率變動對利潤影響不大的，第四季度多繳或少繳的稅金，不調(diào)整一九八四年利潤總額；影響較大的，經(jīng)財政部批準(zhǔn)，可適當(dāng)調(diào)整。

　　（二）根據(jù)調(diào)整后的一九八四年利潤總額計算全年應(yīng)繳所得稅、調(diào)節(jié)稅、利潤和企業(yè)留利。

　　（三）實行增長利潤減征60％調(diào)節(jié)稅的企業(yè)，一九八四年即可按70％計算減征數(shù)額。

　　（四）上述（一）款中多繳稅金，盈利企業(yè)可如數(shù)抵扣調(diào)節(jié)稅或應(yīng)繳利潤，不足抵扣的，可抵扣所得稅款；虧損企業(yè)可如數(shù)增加應(yīng)彌補的虧損。少繳稅金，盈利企業(yè)相應(yīng)增加調(diào)節(jié)稅和應(yīng)繳利潤；虧損企業(yè)應(yīng)相應(yīng)減少應(yīng)彌補虧損。

　　十二、企業(yè)的決算在上報主管部門和財政部門的同時，要報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國營企業(yè)財務(wù)規(guī)定對企業(yè)成本、應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查，提出審核意見，通知企業(yè)，并抄送企業(yè)主管部門及同級財政部門。企業(yè)主管部門匯編的決算，由財政部門批準(zhǔn)。

　　十三、有關(guān)企業(yè)財務(wù)、成本等各項管理制度，仍由財政部門制定、修改和解釋。

　　十四、文教企業(yè)、物資、供銷企業(yè)、城市公用企業(yè)和其他企業(yè)，比照本規(guī)定辦理。