根據中日兩國政府間貸款換文的內容及通過日本海外經濟協力基金會（以下簡稱“基金會”）提供的日本政府貸款的具體要求，在國家未公布財務管理辦法前，暫按本試行辦法進行管理。

　　一、目前，鐵道部所使用的日元貸款，屬于政府間貸款，由國家統借統還，因此用以進行的建設項目應納入國家基本建設投資計劃，并下達到有關建設單位。

　　二、日本“基金會”的貸款，是一項用以為完成貸款工程必需在國際市場購買物資和支付咨詢，技術合作等方面的勞務的外資借款，應按有關協議、合同及指示文件使用。貸款購入物資的價款（按貿易外匯內部結算價折合的價款）及附加支出均由鐵道部貸款辦公室按轉帳撥付，作為基建撥款通知各建設單位列帳。

　　三、利用貸款在國際市場購進物資的附加支出，包括銀行手續費、中技進口公司手續費、代理費、關稅、工商稅和涉外事務增加的管理費（包括貸款辦公室經費）等，種類多、數額大，為了充分發揮貸款效益，不打亂現行預算管理，不影響預算技術經濟指標和建安成本的可比性，附加支出均不計入建安成本，只計入建設成本。

　　四、貸款購入物資的價款是以外幣表示，折合人民幣時，按照實行貿易外匯內部結算價的規定，應先按銀行公布的采購合同中的外幣和美元的比價折合為美元，再按一美元等于2.80人民幣的內部結算價，折合人民幣表示的價款（以下簡稱折合價）。折合價與國撥價的差價大，為了不虛增交付使用財產成本，此項差價可在其他基建投資科目中，增加貸款購進器材折合價與國撥價的差額項目，核算投資完成并予以懸記，待報請財政部門同意后再轉應核銷投資支出科目予以核銷。

　　五、貸款購進物資到岸后的接運、保管業務由物資管理局的有關物管處或材料總廠負責辦理，并應單獨建立相應的業務財務帳目。凡經驗收的到岸物資，發往建設單位或施工單位的貸款購進物資，物管處或材料總廠應將點收憑證、發料單按清算價（即按牌價折合的合同價）列報清單及時送部物資管理局核轉貸款辦公室以便辦理轉帳撥付。物資處或材料總廠按清算價計算核收業務費向建設單位或施工單位直接辦理結算。

　　六、各物管處或材料總廠對貸款購進物資，除為歸還墊撥貸款工程項目者外，不要和非貸款工程混用，如因特殊需要發生調劑串換時，可在數量相等的基礎上，互相串換調劑使用，按國家調撥價格辦理料價結算。

　　七、貸款工程的驗工計價仍按現行規定辦理，貸款購進器材均系轉帳撥付，在驗工計價時，應將使用貸款購進器材價款扣除，即應列報清單，按清單扣除。但為了簡化手續，使用的材料亦可按預算數量扣除。

　　八、貸款購進物資價款的轉撥，由貸款辦公室根據經部物資管理局核轉物資管理處或材料總廠的發料單及有關單表區分國撥價（設備比照類似產品國撥價）、折合價與國撥價的差價，采辦附加支出轉有關建設單位，由建設單位列入基建撥款—本年轉帳撥付貸款購入器材款帳內。其中設備和材料的折合價與國撥價的差價，應攤列其他基建投資科目有關項下，采辦材料的附加支出攤列其他基建投資，計入交付使用財產。如采辦附加支出，中技公司結算較晚，不能隨同器材價款轉撥時，貸款辦公室在支付各項附加支出后，應將附加支出補轉建設單位。

　　九、施工單位收到貸款購入物資，仍按現行會計制度的規定，計算器材采購成本（設備不包括折合價與國撥價的差價，材料不包括折合價與國撥價的差價及附加支出）計算材料差價。對于驗收入庫的設備按實際成本入帳，材料按計劃價入帳。

　　十、根據貸款購入器材按轉帳撥付的要求，建設單位應增設如下二級科目：

　　（1）基建撥款—以前年度貸款購入器材轉帳撥款；

　　（2）基建撥款—本年貸款購入器材轉帳撥款；

　　（3）其他基建投資—貸款購入器材附加支出；

　　（4）其他基建投資—貸款購入器材國撥價與折合價的差價。

　　十一、建設單位或施工單位的會計決算總表中應按照增設的二級科目相應加設行次，反映利用外資貸款的資金來源和資金運用情況。

　　十二、根據貸款協議的有關條款，貸款辦公室需設置以外幣為計算單位的帳目，以便通過借款人與貸款人核對貸款的實施狀況和核算外資貸款的動用、轉撥與核銷，為此，暫設置如下科目進行核算，待業務全面開展后，再視業務活動的需要予以增補。

　　（1）借款人—外資管委會，核算中國銀行的代理行已在中國銀行日元帳戶中支撥的貸款；

　　（2）采辦代理人—中技公司，核算在采辦中的貸款物資的清算價；

　　（3）鐵路接運人—××物管處或材料總廠，核算業經物管處或材料總廠接收、保管的貸款物資的清算價款；

　　（4）轉帳撥付貸款購入設備款—××局，核算物管處或材料總廠已接運并發到建設單位或施工單位的貸款購入設備清算價款；

　　（5）轉帳撥付貸款購入主要材料款—××局，核算物管處或材料總廠已接運并發到建設單位或施工單位的貸款購入主要材料清算價款；

　　（6）轉帳撥付貸款支付勞務價款—××局，核算技術合作或聘請咨詢者的勞務支出；

　　（7）預付器材款，核算根據合同規定，按一定比例由中國銀行的代理行從中國銀行日元帳戶中支出的預付器材款。

　　十三、根據貸款協議、實行貿易外匯內部結算價及結算采辦附加支出的有關規定，貸款辦公室應設置以人民幣為計算單位的帳目核算：

　　1、以國內投資為支付來源的貸款購入物資各項附加支出以及各項附加支出的轉撥，應設置貸款購入器材的附加支出科目及貸款購入器材附加支出轉撥科目。

　　附加支出中的貸款辦公室經費，可比照建設單位管理費的明細項目進行核算，并可結合業務特點增加涉外活動經費項目。經費支出應根據批準的年度計劃執行。

　　2、貸款購入器材的折合價與國撥價的差價，以及差價的轉撥，應設置折合價與國撥價的差價科目及差價轉撥科目。

　　十四、支付貸款購入物資附加支出及核銷貸款購入物資折合價與國撥價的差價所需的國內投資，應包括在各建設單位的基本建設投資計劃之內，并注明抵補附加支出和核銷投資款額，其中用于支付附加費用部分，由財務局核定清算資金交貸款工程辦公室掌握使用，貸款工程辦公室支付后轉各有關單位并定期進行清算。

　　貸款工程辦公室應在銀行開立帳戶，以便結算貸款購入器材的各項附加支出，及其他有關結算事項。

　　十五、貸款工程辦公室應比照建設單位會計報表編報以人民幣為計算單位的季（年）度財務決算，以外幣為計算單位的部分應另編平衡表，報有關部門。

　　十六、本試行辦法的各項規定，如與財政部將要公布的管理辦法發生不一致時，按財政部的規定辦理。