第一條　本細則依據《中華人民共和國外國企業所得稅法》（以下簡稱稅法）第十八條的規定制定。

　　第二條　稅法第一條所說的設立機構，是指外國企業在中國境內設有從事生產、經營的機構、場所或營業代理人。

　　前款所說的機構、場所，主要包括管理機構、分支機構、代表機構和工廠、開采自然資源的場所以及承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程的場所。

　　第三條　外國企業同中國企業合作生產、合作經營，除另有規定者外，合作雙方應當分別繳納所得稅。

　　第四條　稅法第一條所說的生產、經營所得，是指外國企業從事工、礦、交通運輸、農、林、牧、漁、飼養、商業、服務以及其它行業的生產、經營所得。

　　稅法第一條所說的其它所得，是指股息、利息所得，出租或者出售財產所得，轉讓專利權、專有技術、商標權、版權等項所得，以及其它營業外收益。

　　第五條　稅法第四條所說征收地方所得稅的應納稅的所得額，與稅法第三條所說的應納稅的所得額相同，都是按照本細則第九條所列公式計算出來的所得額。

　　第六條　稅法第四條第二款所說生產規模小、利潤低的企業，是指全年所得額在一百萬元以下的外國企業。

　　第七條　稅法第五條所說的利潤率低的企業，包括深井開采煤礦資源、利潤率低的外國企業。

　　第八條　外國企業所得稅的納稅年度，指公歷每年一月一日起，至十二月三十一日止。

　　外國企業按照前款規定的納稅年度計算有困難的，可以提出申請，報當地稅務機關批準后，采用本企業滿十二個月的會計年度計算納稅。

　　第九條　應納稅所得額的計算公式如下：

　　一、工業：

　　1．本期生產成本＝本期生產耗用的直接材料＋直接工資＋制造費用。

　　2．本期產品成本＝本期生產成本＋期初半成品、在產品盤存一期末半成品、在產品盤存3．產品銷售成本＝本期產品成本＋期初產品盤存－期末產品盤存4．產品銷售凈額＝產品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

　　5．產品銷售利潤＝產品銷售凈額－產品銷售成本－產品銷售稅金－（銷售費用＋管理費用）

　　6．應納稅所得額＝產品銷售利潤＋其它業務利潤＋營業外收入－營業外支出二、商業：

　　1．銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）

　　2．銷貨成本＝期初商品盤存＋[本期進貨－（進貨退出＋進貨折讓）＋進貨費用]－期末商品盤存3．銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費用＋管理費用）

　　4．應納稅所得額＝銷貨利潤＋其它業務利潤＋營業外收入－營業外支出三、服務業：

　　1．業務收入凈額＝業務收入總額－（業務收入稅金＋營業支出＋管理費用）

　　2．應納稅所得額＝業務收入凈額＋營業外收入－營業外支出四、其它行業：參照以上公式計算。

　　第十條　下列各項，在計算應納稅所得額時，不得列為成本、費用或損失：

　　一、機器設備、建筑設施等固定資產的購置、建造支出；

　　二、購進各項無形資產的支出；

　　三、資本的利息；

　　四、所得稅稅款和地方所得稅稅款；

　　五、違法經營的罰金和被沒收財物的損失；

　　六、各項稅收的滯納金和罰款；

　　七、風、水、火等災害損失有保險賠款部分；

　　八、用于中國境內公益、救濟性質以外的捐贈款；

　　九、支付給總機構的特許權使用費；

　　十、與生產、經營業務無關的其他支出。

　　第十一條　外國企業支付給總機構同本企業生產、經營有關的合理的管理費，以及支付給總機構直接提供服務所發生的實際費用，應當提供總機構的證明文件和單據憑證，并附有注冊會計師簽證的會計報告，經企業所在地的稅務機關審核同意后，可以列支。

　　外國企業同中國企業合作生產、合作經營，在合同中訂有攤銷總機構管理費的協議，經當地稅務機關審核認可的，可以按照合同確定的方法列支。

　　第十二條　外國企業支付的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經當地稅務機關審核，屬于正常借款的，準予按合理的利率列支。[3第十三條　外國企業用于同生產、經營業務有關的合理的交際應酬費，應當提供確實的記錄或單據憑證，分別在下列限度內，準予作為費用列支：

　　一、全年銷貨凈額在一千五百萬元以下的，其交際應酬費不得超過銷貨凈額的千分之三；全年銷貨凈額超過一千五百萬元的，其超過部分的交際應酬費，不得超過該部分銷貨凈額的千分之一。

　　二、全年業務收入總額在五百萬元以下的，其交際應酬費不得超過業務收入總額的千分之十；全年業務收入總額超過五百萬元的，其超過部分的交際應酬費，不得超過該部分業務收入總額的千分之三。

　　第十四條　外國企業在用的固定資產，應當按期逐年計算折舊。固定資產是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其它與生產經營有關的設備等。不屬于生產、經營主要設備的物品，單位價值在五百元以下，使用期限又較短的，可以按實際使用數列為費用。

　　第十五條　固定資產的計價，應當以原價為準。

　　外國企業同中國企業在合作生產、合作經營中，作為投資的固定資產，以合作各方議定的價格作為原價。

　　購進的固定資產，以進價加運費、安裝費和使用前所發生的有關費用作為原價。

　　自制、自建的固定資產，以制造、建造過程中所發生的實際支出作為原價。

　　從國外運進自有已經使用過的固定資產，應當提供該項資產的原價和已使用年數的證明以及有關的市場價格資料，重新按質估價。不能提供確實證明的，由企業估價，報當地稅務機關按質核定其價格。

　　第十六條　固定資產應當從投入使用的月份起計算折舊。年度中間停止使用的固定資產，應當自停用月份的次月起，停止計算折舊。

　　從事開采海洋石油資源的企業，在開發階段的投資，以油（氣）田為單位，全部累計作為資本支出，從本油（氣）田開始商業性生產的月份起計算折舊。

　　第十七條　固定資產的折舊，應當先估計殘值，從固定資產原價中減除，殘值以原價的百分之十為原則；對于需要少留或不留殘值的，應當報經當地稅務機關批準；采用綜合計算折舊的，可以不留殘值。

　　固定資產的折舊，一般應當采用直線法平均計算。

　　第十八條　各類固定資產，計算折舊的年限如下：

　　一、房屋、建筑物，最短年限為二十年；

　　二、火車、輪船、機器設備和其它生產設備，最短年限為十年；

　　三、電子設備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產經營業務有關的器具、工具、家具等，最短年限為五年。

　　外國企業由于特殊原因，需要加速折舊或改變折舊方法的，可以提出申請，經當地稅務機關審核后，逐級上報財政部批準。

　　從事開采海洋石油資源的企業，在開發階段及其以后的投資所形成的各類固定資產，可以綜合計算折舊。折舊的年限，不得少于六年。

　　從事開采煤礦資源的企業，比照適用前款的規定。

　　第十九條　固定資產在使用過程中，因擴充、更換、翻修和技術改造而增加價值，并延長了使用年限的，所發生的支出，應當作為資本支出，不得列為費用。

　　固定資產提取折舊足額后仍可繼續使用的，不再計算折舊。

　　第二十條　轉讓或變價處理固定資產的收入，減除未折舊的凈額或殘值后的差額，列為當年度的損益。

　　第二十一條　外國企業受讓專利權、專有技術、商標權、版權、場地使用權和其它特許權等無形資產，按照合理的價格所支付的金額，從開始使用的月份起，分期攤銷。

　　外國企業同中國企業在合作生產、合作經營中，作為投資的前款無形資產，可以按照協議、合同規定的金額，從開始使用的月份起，分期攤銷。

　　前兩款無形資產在受讓時或者作為投資時規定有使用期限的，可以按照規定期限分期攤銷；沒有規定使用期限的，攤銷期限不得少于十年。

　　第二十二條　外國企業在籌辦期間所發生的費用，應當在開始生產、經營后，分期攤銷。攤銷期限不得少于五年。

　　從事開采海洋石油資源的企業所發生的合理的勘探費用，可以在已經開始商業性生產的油（氣）田收入中分期攤銷。攤銷期限不得少于一年。

　　第二十三條　商品、原材料、在產品、半成品、產成品和副產品等的盤存，應當按照成本價計算。計算方法，可以在先進先出、移動平均和加權平均等方法中，由企業選用一種。需要變更計算方法的，應當報經當地稅務機關批準。

　　第二十四條　外國企業不能提供準確的成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由當地稅務機關按其銷貨凈額或業務收入總額，參照同行業或類似行業的利潤水平，核定其利潤率，計算應納稅的所得額。

　　外國企業承包勘探、開發海洋石油資源的工程作業，按其承包收入總額核定利潤率，計算應納稅的所得額。

　　第二十五條　外國的航空、海運企業從事國際運輸業務，都以其在中國境內裝載客貨收入總額的百分之五為應納稅的所得額。

　　第二十六條　外國企業同中國企業合作生產，采取產品分成方式的，分得產品時，即為取得收入，按照賣給第三方的銷售價格或參照當時的市場價格計算收入額。

　　從事合作開采海洋石油資源的外國企業，在分得原油時即為取得收入，按參照國際市場同類品質的原油價進行定期調整的價格，計算收入額。

　　第二十七條　稅法第十一條所說的來源于中國的股息、利息、租金、特許權使用費和其它所得，解釋如下：

　　股息，是指從中國境內企業取得的股息或分享的利潤；

　　利息，是指從中國境內取得的存款、貸款的利息；購買各種債券的利息以及墊付款、延期付款等項的利息；

　　租金，是指將財產租給中國境內租用者而取得的租金；

　　特許權使用費，是指提供在中國境內使用的各種專利權、專有技術、版權、商標權等而取得的收入；

　　其它所得，是指上述各項所得以外，經財政部確定征稅的所得。

　　第二十八條　前條所說來源于中國的股息、利息、租金、特許權使用費和其它所得，除另有規定者外，都按照收入全額計算應納稅額，稅款由支付單位在每次支付的款額中扣繳。

　　第二十九條　稅法第十一條所說國際金融組織，是指聯合國所屬國際貨幣基金組織、世界銀行、國際開發協會、農業發展基金組織等金融機構；所說優惠利率，是指比國際金融市場一般利率至少低百分之十的利率。

　　第三十條　稅法第十一條所說的中國國家銀行，包括中國人民銀行、中國銀行、中國農業銀行、中國人民建設銀行、中國投資銀行和經國務院批準的對外經營外匯存放款信貸業務的國際信托投資公司等。

　　第三十一條　稅法第十一條第四款所說的存款利息所得，不包括外國銀行在中國國家銀行按照低于國際金融市場利率的存款所取得的利息。低于國際金融市場利率的存款利息所得，免征所得稅。

　　第三十二條　稅法第十一條所說支付的款額，包括現金支付、匯撥支付、轉帳支付的金額，以及用有價證券、實物支付時折算的金額。

　　第三十三條　稅法第七條規定的分季預繳所得稅額可以按照實際計算的季度利潤額預繳，也可以按照本年度計劃利潤額或上年度所得額計算的應納稅額的四分之一預繳。

　　第三十四條　外國企業營業不滿一年的，按照實際營業期間的所得額，適用稅法所規定的稅率，計算繳納所得稅。

　　第三十五條　外國企業的開業、停業，應當分別在開業后或停業前三十天內，按照稅法第十條的規定，向當地稅務機關辦理開業或停業的稅務登記。

　　第三十六條　外國企業在納稅年度內無論盈利或虧損，都應當按照規定期限，向當地稅務機關報送所得稅申報表和會計決算報表；除另有規定者外，還應當附送在中華人民共和國登記的注冊會計師的查帳報告。

　　第三十七條　外國企業如遇特殊原因，不能按照規定期限報送納稅申報表時，應當在報送期限內提出申請，經當地稅務機關批準，可以適當延長，并相應延長匯算清繳的期限。

　　繳納稅款期限和報送報表期限的最后一日，如遇公休假日，可以順延。

　　第三十八條　外國企業的財務收支以實行權責發生制為原則。各項會計記錄必須正確、完整，都應當有合法的憑證作為記帳依據。

　　第三十九條　外國企業所用會計憑證、帳簿和報表，應當使用中國文字記載，也可以使用中、外兩種文字。

　　會計憑證、帳簿和報表，至少保存十五年。

　　第四十條　外國企業的銷貨發票和營業收款憑證，應當報經當地稅務機關批準后，方可使用。

　　第四十一條　稅務機關派出人員，對企業的財務、會計和納稅情況進行檢查時，應當出示證件，并負責保密。

　　第四十二條　外國企業所得為外國貨幣的，分季預繳所得稅，應當按照填開納稅憑證當日國家外匯管理總局公布的外匯牌價，折合成人民幣繳納稅款；年度終了后匯算清繳所得稅應補、應退的稅款，按照納稅年度終了的最后一日國家外匯管理總局公布的外匯牌價，折合成人民幣進行退補。

　　第四十三條　外國企業違反稅法第八條、第九條第一款、第十條、第十二條規定的，稅務機關根據情節輕重，可處以五千元以下的罰金。

　　第四十四條　外國企業違反本細則第三十九條第二款、第四十條規定的，稅務機關根據情節輕重，可處以五千元以下的罰金。

　　第四十五條　稅法第十五條第三款所說的偷稅、抗稅，解釋如下：

　　偷稅，是指納稅人有意違反稅法規定，偽造、涂改、銷毀帳冊、票據或記帳憑證，虛列、多報成本、費用，隱瞞、少報應納稅的所得額或收入額，逃避納稅或騙回已納稅款等違法行為。

　　抗稅，是指納稅人違抗稅法規定，拒不辦理納稅申報和提供納稅證明文件、單據憑證；拒絕接受稅務機關對財務、會計和納稅情況進行檢查；拒不依法繳納稅款、罰金等違法行為。

　　第四十六條　稅務機關根據稅法和本細則規定處以罰金的案件，應當填發違章案件處理通知書。

　　第四十七條　外國企業按照稅法第十六條的規定，提出申請復議的案件，稅務機關應當在接到申請后三個月內作出處理決定。

　　第四十八條　外國企業所得稅申報表和納稅憑證，由中華人民共和國財政部稅務總局統一印制。

　　第四十九條　本細則的解釋權，屬于中華人民共和國財政部。

　　第五十條　本細則以《中華人民共和國外國企業所得稅法》的公布施行日期為施行日期。