財稅[1994]36號
頒布時間：1994-06-08 00:00:00.000 發文單位：財政部 國家稅務總局
各省、自治區、直轄市財政廳（局）、稅務局，各計劃單列市財政局、稅務局：
財政部、國家稅務總局1994年4月27日發（94）財稅字第022號文件《關于調整金屬礦、非金屬礦采選產品增值稅稅率的通知》規定，從1994年5月1日起，煤炭產品的增值稅稅率由17%調整為13%.為了解決煤炭生產企業經營中存在的困難，國務院決定對煤炭生產企業1994年1月1日以后銷售并已按17%的稅率征稅的煤炭產品，其比13%稅率多繳的稅款予以退還。現將煤炭調整稅率后的征稅及退還問題通知如下：
一、一般納稅人1994年1月1日至4月30日期間銷售的煤炭，應按17%的稅率計算繳納增值稅。
二、考慮到煤炭調整稅率的通知，一些地方收到較晚，部分納稅人在5月份仍按17%的稅率開具專用發票的實際情況，納稅人在5月份銷售的煤炭，如已按17%的稅率開具了增值稅專用發票的，仍應按17%的稅率計算繳納增值稅；對沒有開具增值稅專用發票的，可按13%的稅率計算繳納增值稅，并據此開具增值稅專用發票。
從6月1日起，納稅人不論銷售煤炭還是結算以前月份已售出煤炭的貨款（尚未開出專用發票部分），均不得按17%稅率開具專用發票。購貨方如收到6月1日以后開出17%稅率的專用發票，應要求銷貨方予以更換，否則，不予扣除。
三、為了簡化手續，對煤炭生產企業銷售的煤炭產品按17%的稅率計征入庫的稅款，比按13%的稅率多征的稅款，從企業今年5月份以后應納的增值稅稅款中抵減。
從事煤炭批發、零售的經營企業，不按本條上款規定執行。
四、多征稅款的計算公式為：
含稅銷售額 含稅銷售額
多征稅款＝——————×17％－——————×13％
1＋17％ 1＋13％
銷售額×（1＋17％）
或＝銷售額×17％－—————————×13％
1＋13％
財政部 國家稅務總局
一九九四年六月八日
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