國(guó)稅函發(fā)[1996]399號(hào)
頒布時(shí)間：1996-07-01 00:00:00.000 發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局
黑龍江省地方稅務(wù)局：
你局《關(guān)于高寒邊境地區(qū)津貼征收個(gè)人所得稅應(yīng)否扣除的請(qǐng)示》（黑地稅發(fā)[1996]第096號(hào)）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：
工作在高寒地區(qū)的職工，其工作、生活條件非常艱苦，為了解決他們的實(shí)際困難，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放了高寒邊境地區(qū)津貼。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，職工個(gè)人取得的此項(xiàng)津貼不屬于免稅所得。因?yàn)椋吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：“稅法第四條第三項(xiàng)所說的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。”此處所述“政府特殊津貼”是國(guó)家對(duì)為社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定津貼，并非泛指國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)給的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼。此處所述“國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼”，目前僅限于中國(guó)科學(xué)院和工程院院士津貼。你局來文中反映的高寒邊境地區(qū)津貼，國(guó)務(wù)院沒有明確免稅。因此，對(duì)職工個(gè)人取得的此項(xiàng)津貼應(yīng)全額計(jì)入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
望你局接此復(fù)文后，認(rèn)真做好對(duì)有關(guān)各方的政策宣傳和解釋工作，以保證稅收政策的正確執(zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局
一九九六年七月一日
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