國稅發(fā)[1994]179號
頒布時間：1994-08-01 00:00:00.000 發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局
修訂后的個人所得稅法實(shí)施以來，各地反映，目前實(shí)行承包（租）經(jīng)營的形式較多，分配方式也不相同，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得項(xiàng)目如何計征個人所得稅，須作出具體規(guī)定。經(jīng)我們研究，現(xiàn)明確如下：
一、企業(yè)實(shí)行個人承包，承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營，承租經(jīng)營者按照承包，承租經(jīng)營合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅，具體為：
（一）承包，承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資，薪金所得項(xiàng)目征稅，適用5%-45%的九級超額累進(jìn)稅率。
（二）承包，承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包，出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包，承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營，承租經(jīng)營所得項(xiàng)目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率征稅。
二、企業(yè)實(shí)行個人承包，承租經(jīng)營后，如工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營所得項(xiàng)目計征個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)實(shí)行承包經(jīng)營，承租經(jīng)營后，不能提供完整，準(zhǔn)確的納稅資料，正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。
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