財會[2001]17號
頒布時間：2001-02-26 00:00:00.000 發文單位：財政部
按照財政部“關于印發《企業會計制度》的通知”（財會[2000]25號）的規定，股份有限公司應于2001年1月1日起執行《企業會計制度》，《股份有限公司會計制度—會計科目和會計報表》同時廢止。為了做好新舊會計制度的銜接工作，保證股份有限公司會計核算的正常運行，現將股份有限公司就執行《企業會計制度》的有關問題規定如下：
一、公司應當嚴格按照《企業會計制度》的規定進行會計核算，對外提供真實、完整的會計信息。
二、公司由于執行《企業會計制度》，導致所采用的會計政策發生變更，除以下各項應采用追溯調整法進行處理外，其他變更采用未來適用法：
（一）按《企業會計制度》規定計提的固定資產、無形資產、在建工程、委托貸款減值準備的處理。
（二）按《企業會計制度》規定進行的債務重組、非貨幣性交易的處理。
三、對于《企業會計制度》施行之日以前發生的投資業務，其會計處理方法與《企業會計制度》規定的方法不同的，不予追溯調整。對于《企業會計制度》施行之日以前發生、但在施行之日仍然持有的投資，自《企業會計制度》施行之日起應按《企業會計制度》的規定處理，即在《企業會計制度》執行之前，按《股份有限公司會計制度—會計科目和會計報表》和《企業會計準則—投資》的規定，已確認的投資，不予追溯調整；其后對投資收益的確認和投資賬面價值的調整等，應按《企業會計制度》的規定進行處理。
四、在采用追溯調整法進行會計處理時，應將會計政策變更的累積影響數調整期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整。并在會計報表附注中披露變更的內容和理由、變更的影響數及不能合理確定累積影響數的理由等。
在采用追溯調整法進行會計處理時，應按以下情況分別處理：
（一）《企業會計制度》規定，固定資產、無形資產、在建工程、委托貸款應計提減值準備。采用追溯調整法進行會計處理，應按會計政策變更的累積影響數，借記“利潤分配—未分配利潤”科目，貸記“固定資產減值準備”、“無形資產減值準備”、“在建工程減值準備”、“委托貸款—減值準備”科目。
（二）債務重組按《企業會計制度》的規定，采用追溯調整法進行會計處理，應按會計政策變更的累積影響數，借記“利潤分配—未分配利潤”科目，貸記“資本公積—其他資本公積”科目。
（三）非貨幣性交易按《企業會計制度》的規定，采用追溯調整法進行會計處理，應按會計政策變更的累積影響數，借記“利潤分配—未分配利潤”科目，貸記有關資產科目。所得稅采用納稅影響會計法進行核算的公司，在計算會計政策變更的累積影響數時，還應扣除因時間性差異而調整所得稅費用的金額，同時調整有關遞延稅款數額。上述各項采用追溯調整法進行會計處理時，還應按會計政策變更的累積影響數影響盈余公積的金額，借記“盈余公積—法定盈余公積”、“盈余公積—法定公益金”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目。
五、股份有限公司在編制2000年度的會計報表時，按上述規定應予追溯調整的事項，作為2000年度資產負債表日后調整事項處理。已經公布2000年度年報的股份有限公司，因上述調整對公司財務狀況、經營成果產生重大影響的，應予補充說明。
六、股份有限公司如為金融、保險企業的，除基本經營業務外的其他業務，暫時執行《企業會計制度》。
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