各市國家稅務局：

　　根據國家稅務總局國稅發[1996]225號文件精神通知精神，結合我省信用合作社呆貸帳核銷的實際情況，經過調查研究并征求各方意見，現將重新修訂后的《河北省信用合作社貸款呆帳處理辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。

河北省信用合作社貸款呆帳處理辦法

　　第一條 為了加強農村信用合作社信貸資金管理，正確反映信貸資金營運狀況，及時處理貸款的呆帳損失，準確核算企業盈虧，根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條 例》及其實施細則和信用社財務制度的有關規定，結合我省信用社的實際情況，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于河北省境內的城市及農村信用合作社、城市及農村信用合作社聯合社、合作銀行以及其它非銀行金融企業（以下簡稱信用社）。

　　第三條 呆帳準備金的提取。

　　呆帳準備按信用社年初放款余額的1％實行差額提取，（應提取的呆帳準備金＝年出應提呆帳準備金的貸款余額＊1％－上年末呆帳準備金余額）

　　第四條 下列貸款不得提取呆帳準備金。

　　（一）國家預算內安排的撥改貸；

　　（二）地方人民政府和企業主管部門委托的專用貸款；

　　（三）以各種財產（包括各種商品、有價證券）作抵押的貸款；

　　（四）金融機構之間的互相拆借貸款。

　　第五條 呆帳準備金的管理。

　　（一）提取的呆帳準備金要專戶管理，專用用于貸款呆帳損失的核銷。

　　（二）以后年度收回已核銷的呆帳，應充回呆帳準備金。

　　（三）提取的呆帳準備金計入當期成本。

　　第六條 核銷貸款呆帳的原則。

　　一、信用社是獨立核算、自負盈虧、自主經營、自擔風險的集體所有制合作金融組織，貸款必須有借有還，任何單位和個人無權免除借款人的還款責任。

　　二、核銷貸款呆帳要執行國家有關政策，維護信用社的合法權益，最大限度地減少信用社有形或無形的資產損失。

　　三、核銷貸款呆帳要堅持實事求是的原則，嚴格按照審批權限和核銷程序辦理。

　　第七條 貸款呆帳的認定條 件。

　　一、貸款呆帳系指按借款人的清償能力或法律規定，確認已無法收回的貸款。凡屬下列情況之一者，均可列為呆帳：

　　（一）借款人和擔保人依法宣告破產、被撤銷、解散，進行清償后，仍未能還清的貸款。

　　（二）對確實無法落實到戶、集體經濟又確實無力償還的集體農業貸款；或對不符合前款規定的條 件，但經有關部門認定，借款人和擔保人事實上已經破產、被撤銷、解散在3年以上，進行清償后，仍未能還清的貸款。

　　（三）借款人死亡絕戶，或依照《中華人民共和國民法通則》的規定被宣告失蹤或死亡，又無繼承人承擔其債務，以其財產或遺產清償后，仍未能還清的貸款。

　　（四）借款人遭受重大自然實害或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款；或者以保險賠償和資產清償及擔保人承擔經濟責任后，仍未能還清的貸款。

　　（五）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產不足歸還所欠貸款，又無別外債務承擔者，確認再無法收回的貸款。

　　（六）貸款人依法處置貸款抵押物、質押物所得價款或作價后的金額不足以補償抵押、質押貸款的部分。

　　二、凡屬下列情況不得列為呆帳：

　　（一）借款人或借擔保人有經濟償還能力，但因種種原因不能按期償還的貸款。

　　（二）因信用社工作人員瀆取或其他違法行為造成無法收回的貸款，應由個人按行政、經濟和法律責任承擔的部分。

　　第八條 貸款呆帳核銷的審批權限。

　　（一）信用社發生的呆帳損失每筆不滿3萬元（含）以上，由信用社的主管部門會同同級國家稅務局審查批準核銷；

　　（二）信用社發生的呆帳損失每筆在3萬元（含）以上，不滿30萬元的，由主管信用社的市級部門會同同級國家稅務局審查批準核銷；

　　（三）信用社發生的呆帳損失每筆在30萬元（含）以上的，由其省級主管部門和省國家稅務局審查批準核銷；沒有主管部門的信用社呆帳損失按上述審批權限由各級國家稅務局審批核銷。

　　第九條 貸款呆帳的核銷程序。

　　一、以信用社為單位核銷呆帳的程序。信用社（含所屬網點）對核銷的貸款呆帳要逐筆查實，對符合第六條 規定的，由主任、信貸員、會計、稽核人員等集體審查認定后，填制《信用社貸款呆帳核銷審批表》（見附件2），并寫出書面報告（報告內容包括：貸款發放及借款人使用情況，造成呆帳的主要原因，以及有關人員應承擔的責任和吸取的教訓等），附有關證明材料，經縣聯社審核后報國稅局審批。

　　二、以農村信用社為單位核銷呆帳的程序。信用社發生的呆帳可由縣（市）聯社統一進行核銷。年出由縣聯社按轄區信用社年出放款余額和規定比例確定全縣提取呆帳準備金總額，并依據各社當年擬撥核銷呆帳貸款額和照顧虧損社的原則，把提取金額具體分解到社。信用社按聯社下達提取額度提取呆帳準備金，并全部上劃縣聯社。

　　年度中間，信用社將符合核銷條 件的呆帳貸款開列清單，填制《信用社貸款呆帳核銷審批表》和附有關說明及證明材料，上報聯社。縣聯社按第六條 的規定，審查認定后，報國家稅務局審批。縣聯社根據稅務機關批準的核銷金額，下撥有關信用社等額呆帳準備金，用于信用社的呆帳核銷。

　　以上兩種核銷辦法，農村信用社各縣聯社可根據信用社管理情況，選擇其中一種，報縣級國家稅務局批準后，在縣轄范圍內執行。城市信用社按第一種辦法執行。

　　三、以城市合作銀行為單位核銷呆帳的程序。合作銀行各分支機構發生的貸款呆帳，可由合作銀行統一進行核銷。年初由合作銀行把應提取的呆帳準備金分解到各分支機構，各分支機構按合作銀行下達的額度提取呆帳準備金，并上劃合作銀行。年度中間，各分支機構半符合條 件呆帳貸款開列清單，填制《信用社貸款呆帳核銷審批表》和附報有關說明及證明材料報合作銀行。合作銀行審核認定后，報國家稅務局審批。

　　合作銀行根據稅務機關批準的核銷金額，下撥有關分支機構等額呆帳準備金，用于各分支機構的呆帳核銷。

　　超過縣級審批權限的，經縣級國家稅務局審核后，以書面報告（附信用社貸款呆帳核銷審批表及有關證明材料）上報上級國家稅務局審批。

　　各級國家稅務接到下級單位申報材料后，轉給同級信用合作管理部門簽署意見，由國家稅務局審批，并將核批結果抄送信用合作管理部門。

　　信用社的一筆貸款呆帳經認定審核后，若當年的呆帳準備金不足以核銷時，可用以后年度提取的呆帳準備金核銷，不必分年度申報審批。

　　第十條 核銷貸款呆帳的核算手續。

　　信用社根據處理貸款呆帳損失的批復，填制轉帳傳票及“已核銷貸款呆帳”表外科目借方傳票，經有關人員審核無誤后，即可辦理轉帳。

　　在核銷呆帳的同時，要從原貸款科目中抽出借據，專夾保管，定期核對，并永久保存。

　　第十一條 核銷后的貸款呆帳管理和帳務處理。

　　信用社對核銷后的貸款呆帳應實行帳銷案存的管理辦法。為了盡可能地減少信用社資金損失，對已核銷的貸款呆帳，仍應繼續組織催收，并可按收回金額適當計提勞務費。對收回已核銷貸款呆帳的勞務費采用分節提取的辦法，并從“手續費支出”科目“代收放款手續費”帳戶列支，具體提取比例為：（1）收回金額在50000元（不含）以下的，外部人員和社員按收回金額的8％提取勞務費；內部職工按收回金額的6％提取勞務費；（2）收回金額在50000－100000（不含）元的外部人員和社員按收回金額的6％提取勞務費；內部職工按收回金額的4％提取勞務費；（3）收回金額在100000以上的，外部人員和社員按收回金額的4％提取勞務費；內部職工按收回金額的2％提取勞務費。

　　收回已核銷貸款呆帳的帳務處理：按照收回正常貸款填制收款憑證，從專夾保管的借據中，抽出相應原始借據作收貸憑證附件。同時，應沖回貸款呆帳準備金。

　　收回的貸款利息，信用社可直接沖減“其他營業支出”帳戶中的壞帳損失。

　　第十二條 各級國家稅務局和信全管理部門要加強對貸款呆帳核銷工作的檢查和監督。對不按規定處理呆帳的，要及時制止和糾正。對弄虛作假、營私舞弊和貪污受賄的，視情節嚴重，追究當事人的、經濟和法律責任。

　　第十三條 本辦法由各級國家稅務機關、信用合作管理部門和信用社內部掌握執行。貸款呆帳核銷不公布，不退原始借據。

　　第十四條 本辦法由河北省國家稅務局負責解釋。各市國家稅務局可根據當地實際情況，制定具體規定，并報省國家稅務局備案。

　　第十五條 本辦法自1997年1月1日起執行，以前規定與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執行。