各市、地國家稅務局：

　　現將國稅發[1996]68號文《國家稅務總局印發〈國家稅務總局關于進一步加強涉外稅收管理工作的意見〉的通知》轉發給你們，為了進一步加強我省涉外稅收工作，根據全省國稅涉外稅收工作會議討論意見，省局再作如下補充，請一并貫徹執行：

　　一、建立健全涉外稅收機構。各市、地國家稅務局涉外稅收機構在征管范圍調整以后，只能加強，不能消弱，并繼續兼有雙重職能，對內行使處（科）職能，對外行使分局職能，一套人馬兩塊牌子。對外商投資企業在10戶以上或年涉外稅收收入超過100萬元的縣（市），必須設立涉外稅收機構；外商投資企業在10戶以下或涉外稅收收入低于100萬元的縣（市），涉外稅收應由縣（市）國家稅務局稅政科（股）集中管理，并配備兩名以上專職涉外稅收人員。

　　二、繼續實行集中統一管理。各市、地凡座落在市區范圍內的外商投資企業、外國企業，涉外稅收的征收、管理、檢查要集中由涉外稅務分局統一征管。對市區范圍內各區（不含市直分局）已建立涉外稅收機構，能夠獨立開展涉外稅收工作的，可以將部分外商投資企業、外國企業的征收管理任務下放到區局。

　　三、加強涉外稅收稽查工作。各市、地國家稅務局要在涉外稅收機構內設立專門的稽查隊（副科級），負責所轄縣（市）、區涉外稽查工作的指導、監督和檢查，以及直接征管的外商投資企業、外國企業的稅務稽查相反避稅檢查。涉外稽查隊應根據工作需要，配備專門交通工具，保證稽查工作的開展。

　　各縣（市）、區國家稅務局按省局要求，在涉外稅收機構內也應設立專門稽查隊（股）。

　　四、各市、地國家稅務局要進一步加強對涉外稅收工作的領導，凡應建而未建立機構的以及機構不健全、人員配備不足、征收管理分散、涉外機構內稽查隊（科）撤銷的，必須在今年6月底以前全部到位；并將情況報告省局。

國家稅務總局印發《國家稅務總局關于進一步加強涉外稅收管理工作的意見》的通知

國稅發［1996］68號 1996年4月26日   國家稅務總局

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

　　國家稅務總局《國家稅務，總局關于進一步加強涉外稅收管理工作的意見》經全國涉外稅收工作會議討論，現印發給你們，請根據各地實際情況，認真組織貫徹落實。

　　附件：國家稅務總局關于進一步加強涉外稅收管理工作的意見

　　涉外稅收是我國改革開放的重要窗口之一，關系到國家權益和國家稅收形象；隨著改革開放的不斷深化，內外資企業的稅收制度將逐步統一，在新形勢下給外商投資企業創造一個良好的納稅環境就更為重要。各地國家稅務局、地方稅務局要高度重視涉外稅收工作，提高認識，統一思想，繼續按照服務于改革開放、尊重國際慣例和維護國家權益的原則，加強涉外稅收管理工作。現就進一步加強涉外稅收管理工作提出如下意見：

　　一、加強涉外稅收機構、隊伍建設

　　各地國家稅務局原有的涉外稅收機構要保持穩定，并根據工作需要，適當充實人員。各地地方稅務局可因地制宜，根據本地區實際情況，決定機構設置。外商投資企業比較多的，涉外稅收業務工作量較大的地區，應成立涉外稅收機構，配備相應人員，負責涉外稅收工作；外商投資企業較少，涉外稅收業務不多的地區，可不單獨設立涉外稅收機構，但應有專人負責涉外稅收工作，保證滿足涉外稅收管理工作的要求。

　　各地國家稅務局、地方稅務局在選拔涉外稅務干部時，除了符合稅務干部的政治業務素質要求外，還應注意選用了解國內外稅收法律、熟悉國際會計規則、懂外語的業務干部。各地國家稅務局、地方稅務局對現有涉外稅務干部，應加強各項業務培訓，合理安排、使用，更好地發揮涉外稅收干部隊伍的作用。

　　二、堅持依法治稅，嚴格執行統一的涉外稅收政策

　　各地國家稅務局、地方稅務局要增強法制觀念，嚴格執行國家涉外稅收法律、行政法規，自覺維護我國涉外稅收政策的統一性、嚴肅性，不得超越稅法規定自定優政策。各地政府、部門超越權限制定涉外稅收優惠政策的，于經發現，各地國家稅務局、地方稅務局不得執行，并應立即向上級稅務機關報告，上級稅務機關應及時采取適當措施予以糾正。

　　三、完善制度，嚴格管理減免退稅

　　稅收法律、法規規定的減免稅、退稅是一項政策性很強的工作，各地務必加強管理，建立和完善嚴密的減免退稅申請、報批制度，凡屬減免退稅項目均應嚴格依照程序辦理。同時，進一步加強減免退稅的統計報告工作，對稅法規定的定期減免稅情況、因稅負增加而多繳稅款的退還情況、出口免稅和退稅情況，基層征收部門要分別建立臺賬，各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局、地方稅務局要建立統計制度，定期匯總上報。各地對新辦外商投資企業的出口退稅，要嚴格按照稅收政策辦理，認真審查核實，杜絕騙取出口退稅現象的發生。

　　四、加強涉外稅收征管工作

　　認真抓好征管資料的基礎建設。加強征管資料管理是做好涉外稅收征管工作的基礎，各地要結合涉外稅收特點和所管企業情況，做好征管資料的收集、整理、歸檔和保管工作。各地國家稅務局、地方稅務局要根據國家稅務總局國稅發［1996］37號文件《關于調整國家稅務局、地方稅務局稅收征管范圍若干具體問題的通知》的要求，認真及時做好涉外稅收征管資料的移交工作。地方稅務局應根據所管稅種盡快建立涉外稅收資料檔案和管理制度。各地國家稅務局也要在現有基礎上進一步健全、完善征管資料管理工作。各地涉外稅收部門要及時掌握企業經營活動、稅源變化、申報納稅、稅款入庫的情況，加強對各項征管資料的分析比較，建立和完善涉外稅收統計報表制度。

　　加強對外國企業、外籍個人的稅收控管。各地要認真對外國企業常駐代表機構的業務情況，尤其是不納稅戶的情況，逐戶進行調查核實，凡屬應納稅項目的，要嚴格按照有關規定進行管理和征收；對來華時間短、流動性大的外國承包商要從源泉控管人手，可采取稅款代扣代繳；對申報收入明顯偏低的外籍人員，可采取按職位核定征收個人所得稅；負有納稅義務的個人離境時，統一實行清稅制度或稅務擔保制度，否則通知邊境管理部門限制其出境。

　　五、加強涉外稅收稽查工作

　　根據國家稅務總局稅收征管改革的總體部署，涉外稅收工作重點和人員配備應向稅收審計、稽查工作轉移，加強反偷、避稅工作。各地要抓好涉外稅收稽查各項工作措施的落實，包括年度檢查計劃的落實和偷稅、避稅案件的處理。要認真執行涉外稅收檢查規程和審計規程，規范稽查行為，改善稽查手段，不斷提高反偷、避稅的質量和效益。

　　凡設置涉外稅收機構的地區，涉外稅收稽查應由涉外稅收部門負責，實行集中統一管理。沒有設置涉外稅收機構的地區，涉外稅收稽查工作可以由當地稽查部門統一負責，但應認真學習涉外稅收政策和嚴格執行統一的涉外稅收審計規程、檢查規程。要按照總局的統一要求上報年度涉外稅收檢查情況和偷避稅案例。并加強涉外稅收偷、避稅情況分析。

　　六、認真做好稅收協定執行工作

　　稅收協定是以雙邊協議的形式，劃分國家間稅收管轄權、分配稅收權益的法律文件。稅收協定的談判、簽訂、執行，直接影響國家間關系。執行稅收協定是一項政策性、業務性很強的工作，各地要加強協定執行工作的業務培訓，在執行工作中，要嚴格按照有關協定規定處理稅收問題，遇有需與締約國對方稅務主管當局聯系、磋商解決的問題，應上報國家稅務總局、由國家稅務總局負責聯系解決。

　　七、加強國家稅務局、地方稅務局涉外稅收部門之間的協調配合

　　涉外稅收征管范圍調整之后，各地國家稅務局、地方稅務局涉外稅收部門應加強協調配合。各地可根據本地區實際情況，制定定期聯系、信息傳遞、資料共享、涉外稅收稽查工作協調等制度。對納稅人應稅收入、所得的判定和調整，凡同時涉及國家稅務局、地方稅務局所管稅種的有關事項，國家稅務局、地方稅務局應通過協調，取得一致意見后，再對外執行，國家稅務局、地方稅務局下發的涉外稅收文件應互相抄送，涉及兩局的事項，應采取聯合發文的形式。