各基層局，市局機關各處室，局屬各事業單位：

　　現將修訂后的《大連市地方稅務局稅收行政執法過錯責任追究辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。

大連市地方稅務局稅收行政執法過錯責任追究辦法

　　第一章　總　則

　　第一條　為規范稅收行政執法行為，提高稅收行政執法水平，根據有關法律、法規和國家稅務總局《稅收執法過錯責任追究辦法》的規定，制定本辦法。

　　第二條　大連市地方稅務機關對稅務執法人員稅收行政執法過錯責任的追究，適用本辦法。

　　第三條　本辦法所稱稅收行政執法過錯責任是指稅務執法人員在執行職務過程中，因故意或者過失，導致稅收執法行為違法而應當承擔的行政責任。

　　本辦法所稱稅收行政執法過錯責任追究是指稅務機關給予執法過錯責任人的行政處理和經濟懲戒。

　　第四條　對執法過錯責任人員應當給予行政處分或者涉嫌犯罪應當移送司法機關追究刑事責任的，由人事、監察部門依照有關法律、法規及規章的規定予以處理。

　　第五條　執法過錯責任追究應當堅持有錯必究、過罰相當、教育與懲戒相結合的原則。

　　第六條　稅收行政執法委員會（以下簡稱“執委會”），負責執法過錯責任追究的領導工作。

　　市局及基層局負責法制工作的部門（以下簡稱法制部門）為執法過錯責任追究的辦事機構，負責本辦法的組織實施和日常管理、協調工作；市局及基層局的各職能部門根據各自職責負責執法過錯責任追究的有關具體工作。

　　第七條　執法過錯責任追究決定，由市局或基層局執委會集體審議作出。

　　對市局機關工作人員和各基層局領導班子成員執法過錯責任的追究，由市局執委會審議作出；對基層局其他工作人員執法過錯的追究，由基層局執委會審議作出。

　　對執法過錯責任人員的追究決定由人事、財務、法制等部門分別組織實施。

　　第八條　執法過錯責任追究結果納入行政評價體系。被追究執法過錯責任的人員，取消其年度內評優評先資格。

　　第九條　執法過錯行為造成的后果能予以糾正的，應當責令限期糾正；能消除影響的，應及時消除影響。

　　第二章　追究形式

　　第十條　執法過錯責任的追究形式分為行政處理和經濟懲戒。

　　行政處理包括批評教育、責令作出書面檢查、通報批評、責令待崗、取消執法資格。經濟懲戒是指扣發獎金、崗位津貼。

　　第十一條　批評教育適用于執法過錯行為性質較輕，后果輕微的責任人。該處理形式應當書面記載并附卷。

　　第十二條　責令作出書面檢查適用于執法過錯行為性質一般，后果較輕但是發生頻率較高的責任人。

　　第十三條　通報批評適用于執法過錯行為性質一般，但可能導致較重后果或者一定社會負面影響的責任人。

　　第十四條　責令待崗適用于執法過錯行為性質較重，可能導致嚴重后果或者較大社會負面影響的責任人。待崗期限為一至六個月。待崗人員需接受適當形式的培訓后方可重新上崗。

　　第十五條　取消執法資格適用于執法過錯行為性質、后果嚴重的責任人。取消期限為一年。被取消執法資格的人員需接受適當形式的培訓，經考核合格后方可重新取得執法資格。

　　第三章　追究范圍和適用

　　第十六條　稅務執法人員有下列行為之一的，應當對其進行批評教育：

　　（一）未依法對逾期辦理開業稅務登記行為進行處理的；

　　（二）未按規定制作非正常戶認定書的；

　　（三）無正當理由不受理納稅申報的；

　　（四）未按規定審批延期申報的；

　　（五）未按規定對欠稅進行公告的；

　　（六）未對欠稅進行準確核算的；

　　（七）未按規定辦理政策性退稅手續的；

　　（八）對達到立案標準的案件未按規定立案的；

　　（九）未按規定查辦舉報案件的；

　　（十）未按規定的時限審結案件的；

　　（十一）未按《行政許可法》的有關規定進行公示的；

　　（十二）其他行為性質較輕、后果輕微的執法過錯行為。

　　第十七條　稅務執法人員有下列行為之一的，應當責令作出書面檢查：

　　（一）未按規定辦理稅務登記的；

　　（二）未按規定開具完稅憑證的；

　　（三）延期申報未按規定核定預繳稅款的；

　　（四）未按規定出售發票的；

　　（五）未按規定代開發票的；

　　（六）未按規定及時劃解稅款的；

　　（七）未按規定受理和審批減免稅申請的；

　　（八）未按規定受理和審批稅前扣除申請的；

　　（九）未按規定受理和審批納稅人享受稅收優惠政策資格的；

　　（十）無正當理由不辦理退稅手續的；

　　（十一）違反規定錯用稅種、稅目和稅率的；

　　（十二）未按規定回復案件協查情況的；

　　（十三）稅務檢（稽）查時未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的；

　　（十四）未按規定調取、退還納稅人賬簿、資料的；

　　（十五）未按規定程序組織行政處罰、行政許可聽證的；

　　（十六）未按規定執行稅務處理、稅務行政處罰決定的；

　　（十七）未按規定加收滯納金的；

　　（十八）未按規定向納稅人、扣繳義務人和其他當事人下達《責令限期改正通知書》的；

　　（十九）不如實填寫工作底稿及不依法、客觀地制作稅務檢（稽）查報告的；

　　（二十）未按規定使用、填寫執法文書的；

　　（二十一）未按規定錄入和保管稅務登記、發票、納稅申報、稅款征收、稅務檢（稽）查等稅務管理資料、信息、數據的；

　　（二十二）未按規定向主管領導和上級部門報告有關涉稅事項的；

　　（二十三）其他行為性質一般、后果較輕但是發生頻率較高的執法過錯行為。

　　第十八條　稅務執法人員有下列行為之一的，應當通報批評：

　　（一）未按規定審批延期繳納稅款的；

　　（二）未按規定停售發票的；

　　（三）未按規定交驗、繳銷發票的；

　　（四）不如實上報欠稅的；

　　（五）違規提退代征手續費的；

　　（六）未按規定核定應納稅額的；

　　（七）納稅人對核定應納稅額提出異議，未按規定進行調查核實并給予正式答復的；

　　（八）不如實反映檢（稽）查結果，查出問題不報或查多報少的；

　　（九）未按規定處理、處罰涉稅違法行為的；

　　（十）進行稅務行政處罰時不使用或者使用非法定部門制發的罰款、沒收財物單據的；

　　（十一）應當依法給予行政處罰而不處罰的；

　　（十二）未按規定受理稅務行政處罰、行政許可聽證申請的；

　　（十三）案件審理確認的事實不清楚，證據不確鑿，定性不準確的；

　　（十四）未按規定改動稅務登記、發票、納稅申報、稅款征收、稅務檢（稽）查等稅務管理資料、信息、數據的；

　　（十五）未按規定擅自委托其他單位或個人實施稅務管理、征收稅款、進行稅務檢（稽）查的；

　　（十六）未按規定實施稅收保全、稅收強制執行措施的；

　　（十七）未在規定時限內辦理稅務行政復議、行政賠償事項的；

　　（十八）未按規定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的；

　　（十九）故意刁難納稅人、扣繳義務人的；

　　（二十）制定的規范性文件與稅收法律法規、規章及上級規范性文件相抵觸的；

　　（二十一）拒不執行或不完全執行本級和上級稅務機關決定的；

　　（二十二）其他性質一般，但可能導致較重后果或者一定社會負面影響的執法過錯行為。

　　第十九條　稅務執法人員有下列行為之一的，應當責令待崗：

　　（一）違反規定擅自作出開征、停征稅款決定的；

　　（二）未按規定移送涉嫌涉稅犯罪案件的；

　　（三）未按規定受理稅務行政復議、行政賠償申請的；

　　（四）其他性質較重，可能導致嚴重后果或者較大社會負面影響的執法過錯行為。

　　第二十條　稅務執法人員有下列行為之一的，應當取消執法資格：

　　（一）違規設立稅款過渡帳戶的；

　　（二）違規異地征收稅款的；

　　（三）空轉虛收稅款的；

　　（四）違規多征、少征稅款的；

　　（五）違規提前征收或延緩征收稅款的；

　　（六）混淆稅款入庫級次的；

　　（七）稅務行政復議的決定不合法的；

　　（八）未按本機關法定代表人的指派依法辦理稅務行政訴訟應訴事項的；

　　（九）其他性質、后果嚴重的執法過錯行為。

　　第二十一條　有下列情形之一的，應當對責任人通報批評：

　　（一）對應追究執法人員過錯責任而敷衍結案、弄虛作假的；

　　（二）發現執法過錯追究線索隱瞞不報的；

　　（三）隱瞞事實真相、出具偽證或者毀滅證據的；

　　（四）拒絕提供有關資料，或拒絕就調查人員所提問題作出解釋和說明的；

　　（五）拒不執行執法過錯責任追究決定的；

　　（六）未按規定執行執委會制度的；

　　（七）違反有關保密工作管理規定的。

　　第二十二條　對按照本辦法第十六條、第十七條、第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條的規定進行行政處理的同時，稅務機關可以根據責任人執法過錯的原因、性質和后果，并處經濟懲戒。

　　市局和基層局按照行政評價制度及其他規定實施經濟懲戒。

　　第四章　責任認定

　　第二十三條　實施執法過錯責任追究，必須與過錯行為的事實、性質、情節以及危害程度相當。故意造成執法過錯的，應在該過錯的處理幅度內從重處理；過失造成執法過錯的，應在該過錯的處理幅度內從輕處理。執法過錯行為事實不清及責任人不明確的，不得實施過錯追究。

　　第二十四條　對執法過錯責任人員按下列原則明確責任：

　　（一）因承辦人的個人原因造成執法過錯的，由承辦人承擔全部過錯責任；承辦人為兩人或者兩人以上的，根據過錯責任大小分別承擔主要責任、次要責任；

　　（二）承辦人的過錯行為經過批準的（包括事前批準、事中批準和事后批準），批準人承擔主要責任，承辦人承擔次要責任。承辦人的過錯行為經過審核后報經批準的，審核人承擔主要責任，批準人、承辦人承擔次要責任；

　　（三）因承辦人弄虛作假導致批準錯誤的，由承辦人承擔全部過錯責任；

　　（四）經行政復議維持的過錯行為，由具體行政行為做出人和復議人員共同承擔責任，其中具體行政行為做出人承擔主要責任，復議人員承擔次要責任；經復議撤銷或者變更導致的過錯行為，由復議人員承擔全部責任；

　　（五）執法過錯行為由集體研究決定的，由主要領導承擔主要責任，其他責任人承擔次要責任。

　　第二十五條　有下列情形之一的，不予追究稅務執法人員的責任：

　　（一）因執行上級機關的答復、決定、命令，導致執法過錯的；

　　（二）有其他規定不予追究的情節或者行為的。

　　第二十六條　有下列情形之一的，執法人員不承擔責任：

　　（一）因所適用的法律、法規及規章的規定不明確，導致執法過錯的；

　　（二）在集體研究中申明保留不同意見的；

　　（三）因不可抗力導致執法過錯的；

　　（四）其他規定不承擔責任的。

　　第二十七條　執法過錯責任人有下列情形之一的，可以從輕或者減輕責任：

　　（一）主動承認過錯并及時糾正錯誤、有效阻止危害結果發生、挽回影響的；

　　（二）經領導批準同意后實施、導致執法過錯的；

　　（三）有其他從輕或者減輕的情節或者行為的。過錯行為情節顯著輕微，沒有造成危害后果的，可以對執法過錯責任人免予追究。

　　第二十八條　執法過錯責任人有下列情形之一的，應當從重或者加重責任，不受本辦法第十六條、第十七條、第十八條、第十九條、第二十一條規定的所應承擔責任的限制，直至取消執法資格：

　　（一）同時具有本辦法規定的兩種以上過錯行為的；

　　（二）同一年度內發生兩次以上（含兩次）相同性質執法過錯的；

　　（三）轉移、銷毀有關證據，弄虛作假或者以其他方法阻礙、干擾執法過錯責任調查、追究的；

　　（四）被責令限期改正而無正當理由逾期不改正的；

　　（五）導致國家稅款流失數額較大的；

　　（六）導致較大社會負面影響的；

　　（七）導致稅務行政訴訟案件終審敗訴的；

　　（八）導致稅務機關承擔國家賠償責任的。

　　第二十九條　執法過錯責任在5年內未被發現的，不再進行追究。法律、法規及規章另有規定的除外。

　　第五章　追究程序和實施

　　第三十條　各部門通過評議考核、執法監督檢查、行政評價、行政復議和財政、審計、新聞媒體以及其他各種渠道發現執法人員存在行政執法過錯行為，應當自發現之日起3日內，填制《執法過錯責任追究立案調查審批表》，經法制部門審核后，報本局局長批準后實施調查。

　　第三十一條　經批準立案調查的，提請立案調查的部門應會同法制、人事、監察等相關部門組成調查組進行調查。調查組的人員不得少于兩人，調查人員與當事人有直接利害關系的，應當回避。

　　調查采取專案執法檢查的方式進行。

　　第三十二條　調查人員可以調閱案件材料，也可以向納稅人、當事人或者其他相關人員調查取證。

　　調查人員在調查取證時，應向被調查人表明身份和出示有關證件。

　　調查人員在調查取證過程中應聽取并記錄好當事人的陳述和申辯，調查筆錄應交當事人復核簽字；當事人拒絕簽字的，調查人員應當在調查筆錄上寫明情況。

　　第三十三條　調查工作應自本局局長批準立案調查之日起30日內完成；重大復雜的案件報經本局局長批準后，可適當延長調查時間，但最長不得超過60日。

　　第三十四條　調查結束后，調查人員應當制作執法過錯案件調查報告，調查報告應包括以下主要內容：

　　（一）執法過錯的事實；

　　（二）案件定性的分析；

　　（三）過錯責任的劃分；

　　（四）有關過錯行為的證據材料；

　　（五）被調查人及其所在單位或者部門的意見；

　　（六）調查人簽字或蓋章及報告時間。

　　第三十五條　法制部門應從以下方面對調查報告進行審核：

　　（一）執法過錯的事實是否清楚；

　　（二）證據是否確鑿、充分；

　　（三）性質認定是否準確；

　　（四）責任劃分是否明確。

　　法制部門在審核調查報告時，如發現事實不清、證據不足、有關人員責任不明的，應當提請局長批準，責令原調查人員補充調查或另行組織調查。

　　法制部門對調查報告審核結束后，提出擬處理意見報執委會審議。

　　第三十六條　人事、監察部門在查處案件過程中，發現該行為不構成行政處分但構成過錯責任的，應將調查報告和擬處理意見以及相關材料，連同《資料傳遞清單》移交本機關法制部門，由法制部門提交執委會審議。

　　第三十七條　執委會審議后，分別作出如下處理決定：

　　（一）對事實清楚、證據充分、責任明確的，作出追究的決定；

　　（二）對執法過錯行為情節顯著輕微、未造成損害后果的，作出免予追究的決定；

　　（三）對沒有過錯的，作出無過錯的定性；

　　（四）對執法過錯事實不清、證據不充分、責任不明確的，退回提請立案調查部門重新組織調查。

　　第三十八條　經執委會審議，不應按照本辦法的規定進行執法過錯責任追究，而應當給予責任人行政處分或移交司法機關追究刑事責任的，由法制部門填寫《資料傳遞清單》，連同調查報告及相關材料一并移交人事、監察部門處理。

　　第三十九條　法制部門應根據執委會的決定作出如下處理：

　　（一）對應當追究執法過錯責任的，制作《執法過錯責任追究決定書》；

　　（二）對免予追究執法過錯責任的，制作《執法過錯責任免予追究決定書》；

　　（三）無過錯不予追究的，制作《無執法過錯責任認定書》。

　　法制部門應將處理決定書送達有關單位、部門和個人。

　　第四十條　責令待崗和取消執法資格的決定，自執法過錯責任人收到《執法過錯責任追究決定書》之日起開始執行。

　　第四十一條　被追究人不服過錯追究決定的，可在收到《執法過錯責任追究決定書》之日起10日內，以書面形式向作出決定的稅務機關申辯或直接向上一級稅務機關申辯。

　　接受申辯的稅務機關應當在接到申辯材料次日起30日內作出書面答復。

　　申辯期間追究決定不停止執行。

　　第四十二條　處理決定執行后，法制部門應當將全部資料立卷、歸檔。

　　第六章　附　則

　　第四十三條　各基層局應當在每年1月31日之前將本單位上年度執法過錯責任追究情況形成書面報告，連同《執法過錯責任追究情況統計表》一并上報市局政策法規處。

　　第四十四條　本辦法所稱“從重”、“從輕”是指在規定的該過錯追究幅度以內擇重、擇輕進行處理；所稱“加重”、“減輕”是指在規定的該過錯追究幅度以外進行處理。

　　第四十五條　各基層局可以依照本辦法制定具體的實施細則，并上報市局政策法規處備案。

　　第四十六條　本辦法有關3日、10日的規定為工作日，不含法定節假日。

　　第四十七條　本辦法由大連市地方稅務局負責解釋。

　　第四十八條　本辦法自2005年9月1日起實行。《大連市地方稅務局稅收行政執法過錯責任追究辦法（試行）》（大地稅發[2002]55號）同時廢止。

　　附件：1、執法過錯責任追究立案調查審批表（略）

　　2、執法過錯責任追究案件調查筆錄（略）

　　3、執法過錯責任追究案件調查報告（略）

　　4、執法過錯責任追究決定書（略）

　　5、執法過錯責任免予追究決定書（略）

　　6、無執法過錯責任認定書（略）

　　7、執法過錯責任追究陳述申辯書（略）

　　8、執法過錯責任追究情況統計表（略）

　　9、資料傳遞清單（略）