關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理辦法

滬稅稽[1994]33號(hào)

頒布時(shí)間：1994-02-03 00:00:00.000　發(fā)文單位：上海市稅務(wù)局

　　一、根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（試行）》討有關(guān)條款的規(guī)定，制定本管理辦法。

　　二、增值稅專用發(fā)票《抵扣聯(lián)》是增值稅一般納稅人納稅抵扣的合法憑證。增值稅一般納稅人月末終了，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)匯總明細(xì)表。

　　三、增值稅一般納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求將《抵扣聯(lián)》裝訂成冊(cè)。每100份裝訂成一冊(cè)。當(dāng)期未滿100份的以實(shí)際取得的份數(shù)裝訂成冊(cè)，并加封面每?jī)?cè)必須按封面要求填寫。

　　四、增值稅一般納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)上報(bào)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總申報(bào)表，并在納稅申報(bào)表備注欄注明當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)多少冊(cè)、多少份。

　　五、認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的審核工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收受增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表時(shí)。要核對(duì)抵扣聯(lián)匯總明細(xì)表與抵扣聯(lián)匯總申報(bào)表填列的本期應(yīng)抵扣稅額與納稅申報(bào)表進(jìn)項(xiàng)部分第9行的本期抵扣稅額是否一致。如不一致要求納稅人自行調(diào)整。然后稅務(wù)機(jī)關(guān)在申報(bào)表征收單位簽章欄蓋“暫按申報(bào)表數(shù)繳稅，如有差錯(cuò)按有關(guān)規(guī)定處理‘地便章。

　　六、各稅務(wù)機(jī)關(guān)要分期分批對(duì)存在納稅人處的《抵扣聯(lián)》進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)征。

　　七、妥善保管增值稅專用發(fā)票《抵扣聯(lián)》，要求增值稅一般納稅人按會(huì)計(jì)檔案要求進(jìn)行保管，隨時(shí)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢及檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)要將納稅人報(bào)送的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總明細(xì)表歸進(jìn)戶管資料。

　　八、《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)〈封面〉》、《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總申報(bào)表》和《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)匯總明細(xì)表》由各稅務(wù)（分）局，按樣張制發(fā)（編者注：樣張略）。