一、代開發票的概念界定

　　代開發票，是指由稅務機關根據收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法規、規章以及其他規范性文件的規定，代為向付款方（或接受勞務服務方）開具發票的行為。

　　二、申請代開發票的范圍與對象 

　　申請代開發票的單位和個人應當憑有關證明材料，向主管稅務機關申請代開普通發票。

　　（一）凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規定向主管稅務機關申請領購并開具與其經營業務范圍相應的普通發票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規定的其他商事活動（餐飲、娛樂業除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發票：

　　1.納稅人雖已領購發票，但臨時取得超出領購發票使用范圍或者超過領用發票開具限額以外的業務收入，需要開具發票的；

　　2.被稅務機關依法收繳發票或者停止發售發票的納稅人，取得經營收入需要開具發票的；

　　3.外省（自治區、直轄市）納稅人來本轄區臨時從事經營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規定，持《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關辦理報驗登記，領取發票自行開具；確因業務量小、開票頻度低的，可以申請經營地稅務機關代開。

　　（二）正在申請辦理稅務登記的單位和個人，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

　　（三）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續后，對其自領取營業執照之日起至取得稅務登記證件期間發生的業務收入需要開具發票的，為其代開發票。

　　（四）依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發票的，主管稅務機關可以為其代開發票。

　　（五）本條所稱有關證明材料，是指：

　　1.申請代開發票人的合法身份證件；

　　2.付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。

　　三、代開發票的基本要求

　　（一）要求代開發票的單位和個人應填寫代開普通發票申請表，并提供相關證明材料。申請表的內容應包括代開發票所需的物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等基本要素；申請表式樣由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局自行設計。對個人小額銷售貨物和勞務只需提供身份證明。小額標準由省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局確定。

　　（二）稅務機關應當對要求代開發票單位和個人的申請資料進行核對，包括代開普通發票申請表、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務服務方）出具的書面確認證明等，核對一致的，方可予以代開。

　　（三）代開普通發票應指定專人負責，一般應使用計算機開具，并確保開票記錄完整、準確、可靠存儲，不可更改；暫無條件使用計算機開具的，也可手工填開。無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務機關代開發票專用章，否則無效。代開發票專用章的規格和式樣比照《國家稅務總局關于使用公路、內河貨物運輸業統一發票有關問題的通知》（國稅函〔2004〕557號）的有關規定執行。

　　（四）代開發票在開票和征稅之間要相互制約。使用計算機開票并能確保開票記錄完整、準確、可靠存儲且不可更改的單位，開票和征稅可由一個崗位完成；雖使用計算機開票但僅限于替代手工填寫打印功能、或者暫無條件使用計算機開具而以手工填開的單位，開票和收款人員必須分崗作業，形成制約。與此同時，每個代開發票單位應當設置復核崗位，對窗口開票與征稅操作的記錄進行復核，以加強監控。

　　（五）對申請代開發票的單位和個人，應當按照稅收法律、法規的有關規定征收稅款和收取發票工本費。代開的普通發票上要注明完稅憑證號碼；同時代征稅款的完稅憑證上要注明代開的普通發票號碼。

　　申請代開發票經營額達不到省、自治區、直轄市稅務機關確定的按次起征點的，只代開發票，不征稅。但根據代開發票記錄，屬于同一申請代開發票的單位和個人，在一個納稅期內累計開票金額達到按月起征點的，應在達到起征點的當次一并計算征稅。

　　（六）凡帶有抵扣功能的普通發票和屬于免稅范圍的普通發票，不得委托稅務機關以外的單位代開。屬于免稅范圍的，要在普通發票票面上注明“免稅”字樣。

　　四、稅務機關應當加強代開普通發票的管理，明確代開發票崗位的職責，做好崗前培訓。建立健全代開發票的領用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發票的登記臺帳，建立定期對委托代開崗位的監督檢查制度。代開發票的證明材料要裝訂成冊，立卷存檔。

　　五、代開發票的式樣和啟用時間

　　（一）《稅務機關代開統一發票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發票》）票樣附后，規格為：210×140mm.《代開發票》一式三聯，第一聯存根聯，印色為黑色；第二聯發票聯，印色為棕色；第三聯記帳聯，印色為綠色。《代開發票》由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關統一印制。各地現有庫存用于代開的空白發票，只要能夠滿足代開發票的基本要素，可以繼續使用。

　　（二）《代開發票》啟用時間為2004年10月1日，各地舊版代開發票使用期截止時間為2004年12月31日。　（三）為適應經濟活動需要，各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務機關對特殊行業可以使用行業發票（機打票）。貨運發票代開仍按總局有關規定執行。

　　六、違規責任

　　（一）申請代開單位和個人與他人勾結，提供虛假證明材料，騙取稅務機關代開發票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《征管法》及其《實施細則》的有關規定處理。

　　（二）稅務人員違反規定徇私舞弊或者玩忽職守代開發票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務人員濫用職權，應為申請代開單位和個人代開發票而故意刁難的，調離工作崗位，并依法給予行政處分。

　　七、各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本通知規定，結合本地實際，制定具體實施辦法。

　　附件：稅務機關代開統一發票

　　（國家稅務總局2004年9月2日國稅函〔2004〕1024號通知）

　　補充規定

　　一、嚴格代開發票單位管理。根據“通知”的規定，代開發票是指稅務機關根據收款方（或提供勞務服務方）的申請，依照法律、法規、規章及規范性文件的規定，代為開具發票的行為；即代開發票單位是指各級稅務機關。但確因工作需要委托其他單位代開發票的，由地（州、市）地方稅務局嚴格按照法律、法規、規章及規范性文件的有關規定進行審查，確定代開發票單位的資格，對取得代開發票資格的單位在新聞媒體、公開場合和辦稅場所向社會公告；督促基層稅務機關和被委托單位建立健全代開發票工作制度，對代開發票單位《代開發票》的領用、開具和結存情況進行定期或不定期檢查。

　　二、申請代開發票的對象與范圍。除按“通知”規定的代開發票范圍與對象外，對已辦理稅務登記但沒有申請領購發票的納稅人（餐館、娛樂業除外），在其經營范圍內可以申請代開普通發票。

　　三、《代開發票》印制、發放、啟用、開具和管理。

　　（一）我區地稅系統《代開發票》分機用票和手工票兩種，均為發票和完稅證連接在一起的一體票證，一式三聯，第一聯存根聯（裝訂在中聯），印色為黑色；第二聯為發票聯（裝訂在上聯），印色為棕色；第三聯為記帳聯，印色為綠色。發票規格、完稅證規格分別為190mm×108mm，成品規格為190mm×216mm.機用票分類代碼為：26500**018**，手工票分類代碼為：26500**019**.《代開發票》由區局統一印制、發放。

　　（二）《代開發票》的啟用時間為2005年1月1日，原使用的《新疆地方稅務局通用發票》、《新疆綜合勞務通用發票（一體票證）和《新疆綜合勞務通用發票（機用）》可延用至2005年3月31日，之后一律廢止。

　　（三）《代開發票》手工票僅限于偏遠的農、牧、團場及山區無法使用計算機開票的稅務所使用，其他地稅機關一律使用《代開發票》機用票。《代開發票》機用票的開票程序由區局統一開發、研制，具體事項另行通知。

　　（四）代開發票金額在5000元以上（含5000元）者，應填寫《代開普通發票申請表》（見附件三），提供申請代開發票人的合法身份證明材料和付款方（或接受勞務服務方）所出具的帶有明細項目的書面證明材料。代開發票金額在5000元以下者，應向稅務機關提供申請代開發票人的合法身份證明材料。

　　（五）稅務機關代開發票時，應加蓋稅務機關代開發票專用章，在完稅證的備注欄中填寫代開發票號碼。代開發票專用章由各地地稅機關比照《國家稅務總局關于使用公路、內河貨物運輸業統一發票有關問題的通知》（國稅函［2004］557號，區局以新地稅發［2004］150號轉發）的有關規定執行。

　　（六）《代開發票》是發票、完稅證連接在一起的特殊票證，其領用、保管、繳銷等視同稅收完稅證管理。

　　四、加強管理，明確職責。各級地稅機關必須提高認識，高度重視代開發票的管理工作，根據總局和區局的文件精神制定具體的《代開發票》管理辦法，建立健全代開發票領用、開具、保管、繳銷制度，建立登記臺帳，明確代開發票單位和代開發票崗位的職責，對其實行定期監督檢查。對代開發票的證明材料，申請表等定期裝訂成冊，立卷歸檔。對違反稅法規定及相關規定者，應依法嚴肅處理。

　　各地于2004年10月20日前將2005年上半年《代開發票》機用票和手工票的計劃用票量重新上報區局票證管理所、計財處。對到期停用的《新疆地方稅務局通用發票》、《新疆綜合勞務通用發票（一體票證）》和《新疆綜合勞務通用發票（機用）》應按有關規定及時予以清理、銷毀。

　　附件一：國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知

　　附件二：《稅務機關代開統一發票》（機用和手工）票樣

　　附件三：《代開普通發票申請表》

　　（國家稅務總局2004年9月2日國稅函〔2004〕1024號通知、新疆地方稅務局2004年10月12日 新地稅函［2004］386號通知轉發）