市局各處室、各單位：

為進一步加強增值稅征收管理，規范增值稅一般納稅人的認定管理工作，市局制訂了《紹興市國家稅務局增值稅一般納稅人認定管理辦法》，現下發給你們，請遵照執行。執行中有什么問題，請及時與市局聯系。

　　附件：《紹興市國家稅務局增值稅一般納稅人認定管理辦法》

　　二○○四年三月二十五日

　　紹興市國家稅務局增值稅一般納稅人認定管理辦法

　　第一章　　總則

　　第一條　　為了加強增值稅征收管理，規范增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）的認定管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定，結合我市一般納稅人的管理現狀，特制定《紹興市國家稅務局增值稅一般納稅人認定管理辦法》（以下簡稱《辦法》）。

　　第二條　　凡符合認定條件的增值稅納稅人，均可依照本辦法申請辦理一般納稅人認定手續。

　　第二章　一般納稅人的認定條件

　　第三條　　申請認定一般納稅人資格的納稅人（包括企業、企業性單位、個體工商戶或經常發生增值稅應稅行為的非企業性單位）必須具備下列條件：

（一）納稅人必須有固定的生產經營場所。從事工業生產的納稅人必須有與其生產經營規模相符的機器設備及廠房、倉庫。

　　（二）納稅人年（一個公歷年度）應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）超過以下標準：

1.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或零售的納稅人（以下簡稱工業企業），年應稅銷售額在100萬元以上的；或年應稅銷售額在100萬元以下，但會計核算健全的。

　　2.從事貨物批發或零售的納稅人（以下簡稱商業企業），年應稅銷售額在180萬元以上的；或者從事貨物批發年應稅銷售額在50萬元以上，180萬元以下，但會計核算健全的。

　　具有進出口經營權的納稅人、持有鹽業批發許可證并從事鹽業批發的納稅人、免征增值稅的國有糧食購銷企業及銷售政府儲備食用植物油的企業、符合條件的成品油零售加油站申請認定一般納稅人不受上述年應稅銷售額的限制。

　　新辦企業年應稅銷售額為預計銷售額。

　　（三）申請認定一般納稅人的納稅人必須依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《增值稅專用發票使用規定》，建立健全增值稅專用發票管理制度，明確發票領購、開具、取得和保管各個環節的責任。同時必須配備保管發票的安全設備（如保險箱等）和專職的發票保管員。

　　第四條　會計核算健全的標準：

（一）能夠按照《財務通則》和《會計準則》的要求設立總賬、明細賬、銀行日記賬、現金日記賬，并如實記賬。設立的明細賬必須包括：存貨明細賬、銷售收入明細賬、銷售成本明細賬、業務往來款項明細賬、“應交稅金－應交增值稅”明細賬等賬簿。

　　（二）能夠提供并準確核算進項、銷項稅額和應納稅額等相關的納稅資料。

　　（三）必須配備專業的財務會計人員。生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構代為建帳和辦理賬務。

　　第五條　下列納稅人不得認定為一般納稅人：

（一）除個體工商戶以外的其他個人；

（二）不經常發生增值稅應稅行為的企業、非企業性單位和個體工商戶；

（三）全部銷售免稅貨物的納稅人，國家稅務總局另有規定的除外。

　　第三章　一般納稅人的認定程序

　　第六條　新辦企業（新辦商貿企業除外）一般納稅人初次認定由市局計統征收處窗口登記人員直接根據納稅人的申請核批認定。市局直屬分局在一個月內進行調查核實。

　　第七條　市局流轉稅處負責市本級個體工商戶一般納稅人的資格認定。市局流轉稅處接收市局計統征收處上報的個體工商戶一般納稅人認定申請資料（包括紙質和電子信息），在規定的期限內按規定進行審批。

　　第八條　新辦商貿企業一般納稅人初次認定，由市局計統征收處窗口登記人員受理后，市局直屬分局在規定的期限內調查認定。

　　第九條　納稅人申請認定一般納稅人，應填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。

　　第十條　申請臨時認定或到期正式認定的納稅人，其營業執照經營期限自認定之日起未滿一年的，以營業執照的經營期限作為一般納稅人的認定期限。

　　第十一條　市局計統征收處對取得一般納稅人資格的納稅人，發放《增值稅一般納稅人資格證書》，并在《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專用章，印色統一為紅色。確認專用章由市局計統征收處根據國家稅務總局規定的標準刻制使用。

　　第十二條　對已辦理稅務登記證，但一直未營業（即處于籌備階段）的納稅人在申請認定一般納稅人時，申請期可以延后，但必須附有關籌備階段的證明材料。

　　第十三條　已開業的小規模納稅人，年應稅銷售額達到規定標準，即工業企業100萬元以上、商業企業180萬元以上的，應在次年一月底前申請認定一般納稅人，逾期未提出認定申請的，市局直屬分局應于次年二月份起按銷售額依照法定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。

　　第四章　　一般納稅人日常管理

　　第十四條　納稅人自認定為一般納稅人之日起不滿一年的為暫認定一般納稅人。

　　第十五條　一般納稅人正式認定，由市局直屬分局根據日常監控，每月制作《增值稅一般納稅人認定表》，直接進行案頭審核、認定，不再要求納稅人申請及上報有關資料。

　　第十六條　凡有下列情形之一的一般納稅人，由市局直屬分局責令其整改：

（一）未按照會計制度建賬建制、如實記賬。

　　（二）未正確核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額，不能準確提供納稅資料。

　　（三）未按期如實申報納稅并及時報送有關納稅資料。

　　（四）未按規定保管增值稅專用發票、稅控裝置，造成嚴重后果的。

　　（五）有虛開增值稅專用發票或嚴重偷、逃、騙、抗稅行為。

　　一般納稅人在整改期間，停止抵扣進項稅額（是指納稅人在整改期間發生的全部進項稅額，包括期間取得的進項稅額、上期留抵稅額），按銷售額依照法定增值稅稅率計算應納稅額，收繳結存的增值稅專用發票，取消增值稅專用發票的使用權。納稅人經市局直屬分局批準恢復抵扣進項稅額資格后，納稅人在整改期間發生的全部進項稅額不得抵扣。

　　第十七條　一般納稅人資格實行年度審驗制度。

　　第五章　　清算管理

　　第十八條　對申請辦理注銷稅務登記的一般納稅人，市局直屬分局應在其注銷前核實其存貨，對賬實不符的應查明原因，按有關規定進行處理。同時結清稅款，清繳已領用的增值稅專用發票，收繳《增值稅專用發票領購簿》、《增值稅一般納稅人資格證書》、金稅卡、IC卡。

　　第六章　　附則

　　第十九條　　本辦法自發文之日起執行。

　　第二十條　　本辦法由市局流轉稅處負責解釋。