各縣（市）國家稅務局，市局各分局：

　　自2000年國家出臺外商投資企業和外國企業（以下簡稱企業）購買國產設備投資抵免企業所得稅政策以來，我市各有關單位認真開展該項政策的宣傳貫徹和審核審批工作，積極落實稅收優惠，促進了我市外向型經濟的健康發展。但從去年的執法檢查情況來看，我市的該項工作還存在許多有待規范的問題。為更好地貫徹落實企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的政策規定，進一步加強和規范審核審批工作，針對當前存在的問題，經研究，特提出以下加強管理的意見，請遵照執行。

　　一、積極做好相關政策的宣傳工作

　　對企業購買國產設備投資抵免企業所得稅是國家制定的一項重要政策，同時也是一項政策性很強的工作，各單位要結合當地招商引資工作，積極做好對企業的宣傳工作，要通過媒體、報刊以及舉辦培訓等形式進行廣泛宣傳，日常管理中要做好此項政策的解釋輔導工作，使企業都能及時了解和掌握此項稅收優惠政策，積極讓企業依法享受優惠政策。

　　二、全面規范有關材料的審核報批工作

　　各單位要加強企業購買國產設備投資申請抵免企業所得稅的審核報批工作，嚴格按照國家稅務總局、省局有關文件的規定及時規范地做好審核報批工作，各主管稅務機關（除瑞安、樂清外）應在收到企業上報資料之日起15日完成審核并將請示文件連同企業申請資料上報市局（瑞安、樂清市局應在收到企業申請后25個工作日內完成審批并將批準文件及時報送市局備案）。各主管稅務機關接到市局退回有關資料后，應及時向申請企業辦理批復手續

　　（一）企業上報資料要求：

　　1、《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅申請審批表》（A4紙）；

　　2、納稅人書面申請報告（包括申請理由、企業經營范圍、經營狀況、產業目錄、購買國產設備用途、是否已辦理國產設備退增值稅等等）；

　　3、外經貿部門項目批準書；

　　4、國稅《稅務登記證》副本復印件；

　　5、外商投資企業批準證書、工商營業執照副本復印件；

　　6、企業合同（章程）復印件；

　　7、國產設備供貨合同及發票復印件、相關繳納印花稅證明；

　　8、國產設備作為固定資產管理的相關記帳憑證，并提供能證明該設備確系國產設備的相關說明等；

　　9、申請抵免的設備均需提供實物照片，并在照片左上角注明申報表上的所屬序號、設備名稱、規格型號及存放具體車間地點，同時注明購置時間；

　　10、稅務機關要求提供的其他資料。

　　企業上報的復印件都需要注明“此復印件與原件一致”，并加蓋公司印章。上述申報資料原則上統一用A4紙，并且必須按以上順序裝訂成冊（《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅申請審批表》不裝訂）。上述資料除申請審批表一式三份外，其余均一式兩份，申請表報市局審批后退主管稅務機關和企業各一份，其他資料主管稅務機關留一份并上報市局一份。

　　（二）具體審核注意事項主要有：

　　1、審核企業是否在購置國產設備兩個月內（以發票上所列時間為準）向稅務機關提出申請，逾期主管稅務機關不予受理。對于屬產品直接出口的鼓勵類企業購買設備也應在購買設備的兩個月內向主管稅務機關提出申請，主管稅務機關收到后待企業年度終了取得外經貿部門的出口比例確認文件后再行上報市局審批；

　　2、企業每次申報購買國產設備投資抵免時都必須附送《外經貿部門項目批準書》原件，此批準書除需注明屬于鼓勵類或限制類外，還應注明屬于產業指導目錄中第幾類第幾條；

　　3、審核是否在投資總額內，若在投資總額以外購買的國產設備，需提供相關技術部門對新技術、新工藝、新設備、新材料等的鑒定意見等有關文書；

　　4、允許抵免的國產設備是指符合規定范圍、由國內企業生產制造的并作為固定資產管理的生產經營性（包括生產必需的測試、檢驗）機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。器具、工具是指與生產經營直接有關的專用設備，與生產經營非直接有關的輔助性設備不予抵免。企業購建的生產線、集成設備，如由進口設備、國產設備以及各種零配件、輔助材料等組成，應僅就其中屬于國內制造的、且購進時按單項資產判定已符合固定資產標準的部分，給予抵免企業所得稅。企業所購買的設備，如果屬于由進口的各項配件、零件簡單組裝所形成的，不得抵免企業所得稅；

　　5、審核設備是否為新的國產設備。審核購進設備制造產地，政策規定只有國內企業生產制造的新的生產經營性設備允許抵免，要注意審核進貨合同和進貨渠道。（對不是直接由生產廠家購進的須提供相應的證明，防止舊設備、進口設備、“三來一補”方式生產的設備蒙混過關。）；

　　6、所稱國產設備是指以貨幣購進的未使用過的國產設備，不包括投資方作為注冊資本投資的設備。實行投資抵免的國產設備，仍可按設備原價計提折舊，并按有關規定的計算應納稅所得額時扣除

　　7、審核投資金額。享受抵免的設備金額是指購置設備的增值稅專用發票價稅合計金額或普通發票上注明的金額，不包括設備的運輸、安裝和調試等費用。在審核中發現含有以上費用的，應剔除，無法區分的，一律不予抵免；

　　8、企業提供的發票應為發票聯復印件，要求真實、有效，且發票上的日期、數量、單價、金額等欄須清晰、規范；

　　9、供貨合同應加貼印花稅票，供貨合同的內容與發票內容應相互一致。

　　此外，各單位要做好企業購買國產設備投資申請抵免企業所得稅的實地核查工作。市局要求，對企業每次的抵免申請報批，各單位都要派2人以上下戶對購置的設備進行實地核查，并對核查結果形成書面核查報告。核查報告應包括以下內容：企業名稱、企業提出申請時間、收到企業報告時間、下戶核查時間、人員、地點，對哪些設備進行了核查（包括設備名稱、規格型號、發票號碼、購置時間等是否與申請表相符），設備是否為國產新設備，設備總計金額等，并加蓋公章。

　　三、認真做好年度所得稅匯繳抵免新增所得稅的審核工作

　　按照有關文件的規定，享受購買國產設備投資抵免企業所得稅的外商投資企業在每一納稅年度終了后四個月內向主管稅務機關報送年度所得稅申報表、會計決算報表時，應在納稅申報表中注明本年度申請抵免的企業所得稅額，同時附送《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅匯總審核表》、購置設備的發票、《外商投資企業和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅明細表》。

　　主管稅務機關接到企業報送的有關報表、資料后，要認真審核企業填報有關資料內容的完整性、真實性和邏輯性，認真審核企業累計抵免企業所得稅的情況，確認本年度可以進行抵免的具體數額，并據以辦理企業所得稅投資抵免及匯算清繳。抵免新增稅款審核主要注意事項有：

　　1、企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額，應按規定的限額和期限內抵免。企業購買國產設備的前一年為虧損或者處于稅法規定免稅年度的，其設備購買前一年度的企業所得稅額以零為基數，計算其新增企業所得稅。

　　2、企業購買國產設備的以前年度為累計虧損的，購買設備的當年度或以后年度實現的應納稅所得額，應根據稅法規定，彌補企業以前年度虧損后，確定投資抵免。企業購買設備的當年度或以后年度處于稅法規定減免稅年度的，其該年度的應納所得稅額，首先按照稅法規定給予減免稅，其設備投資抵免額可延續下一年度進行抵免，但延續期限不得超過規定的年限。

　　3、稅務機關查補的企業所得稅額，屬于設備購買以前年度的，計入該所屬年度繳納的企業所得稅稅額基數；屬于設備購買當年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業所得稅額。

　　4、當分年度購置設備時，在同一抵免年度內，對以前年度分年度購置的設備應分別計算抵免額，即“先購置設備先抵免，后購置設備后抵免”。

　　四、加強事后監管工作

　　為了加強企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的事后監管，企業在購買國產設備投資抵免企業所得稅報經稅務機關批準后，應按規定制作國產設備投資抵免企業所得稅監管牌（式樣附后），對經批準的可抵免企業所得稅的國產設備進行貼牌管理。

　　主管稅務機關要加強企業購買國產設備投資抵免企業所得稅的管理，分戶建立抵免檔案和臺賬，專檔歸集、保管有關文件、資料，詳細記錄應抵免的投資額、已抵免的投資額、未抵免的投資額。已享受投資抵免的國產設備要進行事后監督，對在購置之日起5年內出租、轉讓的應在出租、轉讓時補繳設備已抵免的企業所得稅稅額。

　　二○○六年三月二十八日