各區、縣分局（區、縣稅務局）、燕山分局、開發區分局：

　　根據市政府有關領導同志批示，現將財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（以下簡稱《通知》）轉發給你們。為了有利于新舊稅制銜接和過渡，《通知》中涉及新舊稅制銜接，需要請示市政府確定的有關政策規定問題，以及原已批準減免稅尚未到期的企業政策銜接問題，市局已明文請示市政府，俟市政府明確后按市政府明確的意見貫徹執行。對1994年以來新辦并能夠享受《通知》中有關減免稅條款的企業以及其他可以辦理的減免稅事項，應按《通知》中有關條款和本補充規定執行。

　　一、在北京市高新技術產業開發試驗區內，按規定已認定但尚未辦理減免稅手續的高新技術企業，先按《通知》第一條第（一）款的規定辦理減免稅手續。市政府及中央明確有關銜接政策規定后，再按明確的政策規定調整。

　　二、《通知》第一條第（二）款

　　1、第三產業具體范圍第3項對新辦的獨立核算的“法律、會計、審計，稅務”四類咨詢業的減免稅，應持有省級以上財政、稅務、審計、司法部門批準成立文件，同時又符合稅收減免條件的，方可按規定辦理減免稅手續。

　　2、第4項和第5項從事交通運輸業、郵電通訊業、旅游業、倉儲業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業和經營單位的范圍，暫按國家稅務總局國稅發（1993，149號《關于印發營業稅稅目注釋》（試行稿）中明確的范圍掌握。

　　對公用事業、商業、物資業、對外貿易業暫按以下范圍掌握：

　　公用事業，是指為適應社會生產和人民生活的需要而興辦的各種公共服務事業，包括公共交通，自來水、熱水、電、冷熱氣、可燃性氣體等的供應。

　　商業，是指批發商業和零售商業，包括商品收購、調運、儲存、銷售的業務。

　　物資業，是指為加強地區協作和為生產、用貨單位提供相應物資的業務。

　　對外貿易業，是指經國家批準從事進出口貿易，對國內外物資、商品進行交易的業務。

　　居民服務業，是指為居民提供各種服務性的業務，主要包括旅店、飲食、沐浴、理發、洗染、照相、修理修配、托幼托老、養育養老、婚姻介紹、醫療醫治、殯葬服務以及提供與居民生活相關服務的業務。

　　3、第6項是指按本款第3、4、5項明確的經營項目之一，并且其主業的經營收入不得低于企業或經營單位全部經營收入的30%（含）。

　　三、《通知》第一條第（五）款所稱“凈收入”是指企事業單位按規定取得的技術轉讓，及其有關的技術咨詢、服務、培訓收入減去為該技術轉讓過程中所發生的各項成本、費用后的余額。

　　四、《通知》第一條第（七）款所稱“勞動就業服務企業是指按國務院1990年第66號令有關規定認定的企業。其所安置的待業人員除原規定的城鎮待業青年、農轉非人員和兩勞釋放人員外，增加了本條款第3項國有企業轉換經營機制的富余職工、機關事業單位精簡機構的富余人員。

　　五、《通知》第一條第（八）款第4項享受稅收優惠政策的高等學校和中小學校范圍僅限于教育部門所辦的“普教性學?！?，包括教育部門所辦的中等專業學校和職業高中。

　　對新辦的非校辦工廠、校辦農場的校辦企業，凡符合《通知》有關減免稅政策的，按有關政策規定執行。

　　六、《通知》第一條第（十一）款所稱“水利工程管理單位”是指水利部門所屬的事業性質的水庫、灌區、堤坊、閘壩、機電泵站和水利樞紐、水土保持、水文、灌排等管理部門。

　　七、對《通知》中第一條第（二）款第5項，第（三）款第3項和第（六）款“可減征或者免征所得稅一年”的規定，本市一律按免征所得稅一年辦理。

　　八、申請享受《通知》規定的減免稅政策的企業，均須向區縣級主管稅務機關提出申請并經區縣級主管稅務機關審核批準后執行。主管稅務機關應將審查批準的減免稅文件及企業所報資料同時報市稅務局備案。

　　附件：財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》

　　1994年4月27日

關于企業所得稅若干優惠政策的通知

財稅字（94）001號

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

　　根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》中規定的原則，對原企業所得稅優惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經濟發展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續執行。現通知如下：

　　一、經稅務機關審核①，符合下列條件的企業，可按下述規定給予減稅或免稅優惠：

　　（一）國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度起免征所得稅兩年。是指：

　　1.國務院批準的高新技術產業開發區內的企業，經有關部門認定為高新技術企業的，可減按15%的稅率征收所得稅。

　　2.國務院批準的高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業，自投產年度起免征所得稅兩年。

　?。ǘ榱酥С趾凸膭畎l展第三產業企業（包括全民所有制工業企業轉換經營機制舉辦的第三產業企業），可按產業政策在一定期限內減征或者免征所得稅。具體規定如下：

　　1.對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，即，鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會，專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。

　　2.對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓，技術培訓，技術咨詢，技術服務，技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

　　3.對新辦的獨立核算的從事咨詢業（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業）、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征所得稅。

　　4.對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

　　5.對新辦的獨立核算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。

　　6.對新辦的三產企業經營多業的，按其經營主業（以其實際營業額計算）來確定減免稅政策。

　?。ㄈ┢髽I利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減征或者免征所得稅。是指：

　　1.企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

　　2.企業利用本企業外的大宗煤矸石、滬渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

　　3.為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅一年。

　?。ㄋ模﹪掖_定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：

　　在國家確定的革命老根據地、少數民族地區、邊遠地區、貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅三年。

　　國家確定為貧困縣的農村信用社在一九九五年底前可繼續免征所得稅。

　?。ㄎ澹┢髽I事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指：

　　企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

　?。┢髽I遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。是指：

　　企業遇有風、火、水、震嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。

　?。ㄆ撸┬罗k的勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員達到規定比例的，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：

　　1.新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置待業人員超過企業從業人員總數60％的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業人員比例的計算公式為：

　　當年安置待業人員比例= 當年安置待業人員人數÷（企業原從業人員總數+當年安置待業人員人數）×100％

　　2.勞動就業服務企業免稅期滿后，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30％以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅二年。當年安置待業人員比例的計算公式為：

　　當年安置待業人員比例=當年安置待業人員人數÷企業原從業人員總數×100％

　　3.享受稅收優惠的待業人員包括待業青年、國有企業轉換經營機制的富余職工、機關事業單位精簡機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。

　　4.勞動就業服務企業從業人員總數包括在該企業工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。

　?。ò耍└叩葘W校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。是指：

　　1.高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅。①

　　2.高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。

　　3.高等學校和中小學享受稅收優惠的校辦企業，必須是學校出資自辦的、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業。②

　　下列企業不得享受對校辦企業的稅收優惠：②

　?。?）將原有的納稅企業轉為校辦企業；②

　?。?）學校在原校辦企業的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業；②

　　（3）學校向外單位投資舉辦的聯營企業；②

　?。?）學校與其他企業、單位和個人聯合創辦的企業；②

　　（5）學校將校辦企業轉租給外單位經營的企業；②

　?。?）學校將校辦企業承包給個人經營的企業。②

　?、佗诖藯l廢止，詳見北京市財政局北京市地方稅務局轉發財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知（京財稅[2004]322號）

　　4.享受稅收優惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業大等各類成人學校，企業舉辦的職工學校和私人辦學校。

　?。ň牛┟裾块T舉辦的福利生產企業可減征或者免征所得稅。是指：

　　1.對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35％以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10％未達到35％的，減半征收所得稅。

　　2.享受稅收優惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

　　3.享受稅收優惠政策的福利生產企業必須符合下列條件：

　?。?）具備國家規定的開辦企業的條件；

　?。?）安置“四殘”人員達到規定的比例；

　　（3）生產和經營項目符合國家產業政策，并適宜殘疾人從事生產勞動或經營；

　?。?）每個殘疾職工都具有適當的勞動崗位；

　　（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施；

　?。?）有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。

　?。ㄊ┼l鎮企業可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。不再執行稅前提取10％的辦法。

　?。ㄊ唬┧こ坦芾韱挝蝗〉玫氖杖朐凇鞍宋濉逼陂g免征所得稅。是指：

　　水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業、養殖業、旅游業（不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得、進行農產品初加工所取得的所得和服務于水利工程自身的建筑業所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。

　　（十二）對地質礦產部所屬的地質勘探單位的所得，在一九九四年底以前減半征收所得稅。

　　（十三）新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執行到一九九五年底。

　?。ㄊ模┥a副食品的企業在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：

　　1.對專門生產醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調料（不包括味精）和飼料加工的企業，在一九九五年底以前減半征收所得稅。

　　2.對新辦的某些食品工業企業，在一九九五年底以前免征所得稅一年。

　　3.對專門生產嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學生的快餐、方便食品的企業或車間，其產品不進入市場，實行內部供應價格，在一九九五年底以前免征所得稅。

　　4.對新恢復的傳統名特食品企業，在一九九五年底以前減半征收所得稅。

　?。ㄊ澹π罗k的飼料工業企業，在一九九五年底以前免征所得稅。

　　二、以上優惠政策自一九九四年一月一日起執行，凡是屬于原優惠政策延續的，享受優惠政策企業的減免稅期限應連續計算。

　　三、在以上優惠政策規定的減免幅度和期限內，省級稅務機關（分局、地方局）可以根據本地的實際情況，制定具體規定，報財政部、國家稅務總局備案。

　　四、除《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及以上優惠政策外，其他的優惠政策一律廢止。各地區、各部門一律不得越權制定企業所得稅的優惠政策。

　　財政部 國家稅務總局

　　注釋：①此處廢止，詳見北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作及銜接問題的通知（京地稅企[2004]580號）

　　一九九四年三月二十九日