各縣（市）、區(qū)局，各分局，稽查局：

　　現(xiàn)將《石家莊市建筑業(yè)稅收征收管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。

　　執(zhí)行中有什么問題和建議，及時(shí)向市局反饋。

　　石家莊市建筑業(yè)稅收征收管理辦法（試行）

　　第一條　為加強(qiáng)建筑業(yè)稅收征收管理，強(qiáng)化稅源控管，堵塞稅收漏洞，促進(jìn)該行業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)稅收法律法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于我市轄區(qū)內(nèi)從事建筑業(yè)的納稅人。

　　本辦法所稱建筑業(yè)納稅人，是指在我國境內(nèi)從事建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)等工程作業(yè)，依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。

　　第三條　凡在我市轄區(qū)內(nèi)從事建筑業(yè)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)持有關(guān)證件、資料向生產(chǎn)經(jīng)營所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證。

　　納稅人離開工商登記注冊地或經(jīng)營管理所在地（以下簡稱所在地）到本縣（區(qū)）以外地區(qū)施工的應(yīng)向其所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明（以下簡稱外出經(jīng)營證），持有外出經(jīng)營證的建筑安裝企業(yè)到達(dá)施工地后，應(yīng)向施工地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交稅務(wù)登記證件（副本）和外出經(jīng)營證及建筑施工合同進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。不能提供上述資料的建筑工程涉及的全部地方稅收由勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。

　　前款所列外出經(jīng)營的納稅人連續(xù)十二個(gè)月內(nèi)在同一縣（市、區(qū)）經(jīng)營累計(jì)超過180天的應(yīng)自期限屆滿之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

　　應(yīng)辦理而未辦理營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

　　第四條　納稅人要按財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定設(shè)置帳簿，健全財(cái)務(wù)會計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)合法和有效憑證記帳，進(jìn)行核算。

　　第五條　納稅人的財(cái)務(wù)會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第六條　建筑業(yè)以實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)為企業(yè)所得稅納稅人。實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指納稅人應(yīng)同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件。

　　對獨(dú)立開展生產(chǎn)、經(jīng)營活動的分支機(jī)構(gòu)（分公司、子公司等），按規(guī)定應(yīng)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，但未進(jìn)行獨(dú)立核算，或能夠獨(dú)立計(jì)算盈虧，卻不獨(dú)立計(jì)算盈虧的，雖不同時(shí)具備前款規(guī)定的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算三個(gè)條件，應(yīng)認(rèn)定為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，報(bào)經(jīng)市地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，由分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行納稅管理。

　　第七條　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對匯總納稅企業(yè)的管理，對未經(jīng)批準(zhǔn)自行確定匯總納稅或擴(kuò)大匯總納稅成員企業(yè)范圍的納稅人，堅(jiān)決予以糾正，對其成員企業(yè)一律按獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的納稅人征收各稅。現(xiàn)實(shí)行匯總納稅的單位于2004年4月底前重新逐級上報(bào)市局認(rèn)定審批。

　　第八條　建筑安裝業(yè)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以總承包人為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。

　　第九條　納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅。建筑安裝企業(yè)承包的一項(xiàng)工程在我市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的，其應(yīng)納稅地點(diǎn)由市地稅局確定。

　　納稅人應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　第十條　對財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全、能正確核算收入、成本、費(fèi)用，真實(shí)準(zhǔn)確反映經(jīng)營成果的納稅人，由納稅人提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真核實(shí)后，報(bào)石家莊市地方稅務(wù)局審批實(shí)行核實(shí)征收。

　　對財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全，不能準(zhǔn)確反映經(jīng)營成果的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅按核定應(yīng)稅所得率方式征收。企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按10% 核定（國家稅務(wù)總局確定的應(yīng)稅所得率為10% —20% ）。個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按7% 核定（國家稅務(wù)總局確定的應(yīng)稅所得率為7% —20% ）。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)的帳證管理，督促、幫助會計(jì)核算不健全的企業(yè)建帳建制，鼓勵企業(yè)向核實(shí)征收方式過渡。

　　第十一條　納稅人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

　　第十二條　納稅人在承攬、中標(biāo)工程合同簽訂三十日內(nèi)，將有關(guān)承包合同填制“建筑業(yè)工程合同登記表”（附件1）連同建筑合同的復(fù)印件一并報(bào)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　納稅人在每月申報(bào)納稅時(shí)，還要填報(bào)“XX月工程施工情況統(tǒng)計(jì)表”（附件2）。

　　第十三條　納稅人在我市取得工程收入時(shí)，必須憑石家莊市地方稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的建筑業(yè)專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）結(jié)算工程款。取得預(yù)收工程款時(shí)必須使用石家莊市地方稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的收款收據(jù)。

　　對確定為核實(shí)征收的納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)供應(yīng)建筑業(yè)專用發(fā)票，建立發(fā)票臺帳，實(shí)行限量供應(yīng)并定期進(jìn)行檢查；對確定為按核定應(yīng)稅所得率征收所得稅的納稅人，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況和納稅情況確定是否供應(yīng)發(fā)票。不供應(yīng)發(fā)票的，結(jié)算工程款時(shí)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開并在開票時(shí)繳納各項(xiàng)稅款，其中，企業(yè)所得稅一律按10% 、個(gè)人所得稅一律按7% 的應(yīng)稅所得率計(jì)算征收。

　　納稅人未按規(guī)定使用專用發(fā)票或石家莊市地方稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制的收款收據(jù)收取工程款和預(yù)收工程款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按發(fā)票管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　　第十四條　納稅人的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

　　納稅人從事建筑、安裝等工程作業(yè)，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，必須按工程形象進(jìn)度、完工進(jìn)度或完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)及結(jié)轉(zhuǎn)成本，及時(shí)繳納各項(xiàng)稅款。

　　第十五條　納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

　　納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所有的原材料及其他物資和動力的價(jià)款在內(nèi)。對于包工不包料的施工項(xiàng)目，由施工單位根據(jù)發(fā)包方的實(shí)際用料情況核算工程耗用材料的價(jià)款，據(jù)以計(jì)算申報(bào)繳納營業(yè)稅，納稅人所申報(bào)材料價(jià)款明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際用料情況，結(jié)合市場價(jià)格核定其所耗用材料價(jià)款。核定材料費(fèi)用支出不得低于所支出的人工費(fèi)。

　　納稅人從事安裝工程作業(yè)的營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額是否包括設(shè)備價(jià)值，具體規(guī)定暫按《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)< 營業(yè)稅若干政策問題解答> 的通知》（冀地稅發(fā)[2003]102號）執(zhí)行。

　　第十六條　建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定：

　　1、實(shí)行合同完成后一次性結(jié)算辦法的工程項(xiàng)目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為施工單位和發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。

　　2、實(shí)行旬末或月中預(yù)支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項(xiàng)目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為月份終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。

　　3、實(shí)行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段結(jié)算辦法的工程項(xiàng)目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為各月終了與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。

　　4、實(shí)行其他結(jié)算方式的工程項(xiàng)目，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)包單位結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天。

　　5、安裝電話、有線電視、煤氣工程等采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　第十七條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對單項(xiàng)工程的管理，單項(xiàng)工程完工后，納稅人應(yīng)先按本單位的工程決算價(jià)款為依據(jù)核算收入、成本，預(yù)繳應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅款。工程決算經(jīng)建設(shè)單位、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)確認(rèn)后，由納稅人根據(jù)工程決算審計(jì)報(bào)告與本單位工程決算的差額調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納的各項(xiàng)稅款，同時(shí)將工程決算審計(jì)報(bào)告報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第十八條　按帳征收企業(yè)所得稅的按年計(jì)算，分月或季預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳、多退少補(bǔ)，預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。

　　第十九條　各縣（市）、區(qū)級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間應(yīng)建立規(guī)范的企業(yè)納稅信息資料傳遞制度，將代開發(fā)票、征收流轉(zhuǎn)稅、所得稅等情況及時(shí)傳遞，以加強(qiáng)對流轉(zhuǎn)稅、所得稅的控管，同時(shí)密切加強(qiáng)與建設(shè)單位、計(jì)委、規(guī)劃、質(zhì)量檢查、公安、居民委員會、物業(yè)管理機(jī)構(gòu)等部門的聯(lián)系，建立健全協(xié)稅護(hù)稅組織，及時(shí)提供稅源信息，進(jìn)行稅法宣傳等。

　　第二十條　納稅人未按本辦法規(guī)定如實(shí)提供納稅資料及其他違反稅收法律、法規(guī)行為的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，依法進(jìn)行處罰和追究法律責(zé)任。

　　第二十一條　本辦法未盡事宜，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十二條　本辦法由石家莊市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十三條　本辦法自2004年1月1日起執(zhí)行。