關于加快發展湖南省注冊會計師行業的實施意見(征求意見稿）

　　注冊會計師行業是運用專業特長，對企事業單位會計信息進行鑒證，并提供會計、稅務、管理咨詢等商務服務的中介行業。加快發展注冊會計師行業，對于完善社會主義市場經濟體制，促進經濟社會持續健康發展，維護市場經濟秩序和社會公眾利益，具有十分重要的意義。改革開放以來，我省注冊會計師行業經過恢復重建和發展，整體規模、實力、業務及其質量逐步提高。目前，我省會計師事務所已達到190家，執業注冊會計師超過2700人，從業人員近5000人，年業務收入超過6億元，注冊會計師執業范圍和服務對象日益拓展、執業質量穩步提高。但是，我省會計師事務所還存在總體規模偏小、綜合實力不強等問題，注冊會計師行業的整體水平與經濟社會發展要求、會計行業發展水平還有一定的差距。為了貫徹落實《國務院辦公廳轉發財政部關于加快發展我國注冊會計師行業若干意見的通知》（國辦發[2009]56號）精神，營造注冊會計師行業加快發展的良好環境，結合我省實際，現提出如下意見：

　　一、充分認識加快發展注冊會計師行業的重要意義

　　（一）加快發展注冊會計師行業，是建立和完善社會主義市場經濟體制的必然要求。注冊會計師行業服務領域已從傳統的會計審計向管理咨詢、內部控制、資信調查、投資決策等領域延伸，規模較大的會計師事務所匯聚了會計、審計、金融、稅務、法律、財務管理、風險控制、戰略規劃等方面的專家，在提高經濟信息質量、引導資源合理配置、優化企業治理結構、維護市場經濟秩序和社會公眾利益等方面發揮著重要作用。

　　（二）加快發展注冊會計師行業，是貫徹中央"走出去"戰略和促進我省企業規范發展、做大做強的重要舉措。會計是國際通用的商業語言，企業跨國經營、資本跨境流動離不開注冊會計師行業的專業支持。注冊會計師行業為我省企業進入國內國際市場提供會計、稅務、管理咨詢等綜合性服務，有助于我省企業在經營管理上與國際接軌，在更高層次和更廣領域內參與國內國際競爭。

　　（三）加快發展注冊會計師行業，是促進社會經濟平穩較快發展的迫切需要。當前，我國應對國際金融危機取得了明顯成效，經濟運行正處在平穩回升的關鍵時期。注冊會計師行業作為經濟工作的基礎和社會審計監督體系的重要力量，充分發揮其在保增長、調結構中的作用有助于落實國家重大宏觀經濟政策和我省產業結構調整，確保投資安全和投資效益，為建立經濟運行風險防范機制提供強有力的專業支持。

　　二、加快發展注冊會計師行業的總體要求和主要目標

　　（一）總體要求。

　　以鄧小平理論和"三個代表"重要思想為指導，全面貫徹落實科學發展觀，以誠信建設為主線，以行政監管和行業自律為手段，通過必要的扶持政策和鼓勵措施，科學引導會計師事務所規范發展，不斷擴大執業領域和執業范圍，全面提升執業質量和內部治理水平，大力改善執業環境，提升行業社會公信力，促進行業又好又快發展。

　　（二）主要目標。

　　力爭通過5年左右時間，努力實現以下主要發展目標：

　　--形成大中小型會計師事務所協調發展的合理布局。

　　積極鼓勵支持會計師事務所聯合合并，形成大、中、小型事務所執業領域各有側重、市場定位各有特色、服務對象各有傾斜、地域分布較為合理的科學布局。全省重點扶持1家具有核心競爭力、能夠跨國經營并提供綜合服務的大型會計師事務所。穩步擴大中型會計師事務所數量，形成6家左右能夠為大中型企業單位、上市公司提供高質量服務、管理規范的中型會計師事務所。下大力氣培育一批專業特色突出、服務角色靈活、能夠為小規模企事業單位和廣大農村提供優質服務的小型會計師事務所。

　　--完善會計師事務所組織形式、內部治理，健全管理機制。

　　積極探索適應會計師事務所發展的組織形式，大力推進特殊普通合伙制，鼓勵省內會計師事務所重組聯合。進一步健全透明高效、相互制衡的治理結構和內控機制，不斷完善內部管理制度和執業責任保險制度，全面提高會計師事務所內部管理信息化水平。

　　--改善執業環境。切實打破制約會計師事務所發展的行政壁壘、業務限制和地方保護，有效治理指定業務、索取回扣等不當行為，支持和引導我省會計師事務所采取公平競爭的方式承攬業務。各地區、各部門、各單位不得人為限制會計師事務所執業，不得干預注冊會計師獨立發表審計意見。各級財政部門和注冊會計師協會要研究探索引導社會合理選聘會計師事務所的評價機制和措施。

　　--提高注冊會計師隊伍職業道德水平和專業勝任能力。

　　建立健全注冊會計師行業協會和會計師事務所相結合的人才培養機制，改進人才培養的方式與內容，增強培訓的針對性和實用性。培養造就一批職業道德好，專業能力強的骨干人才隊伍，普遍提高執業人員的職業道德水平和專業勝任能力。

　　三、完善加快發展注冊會計師行業的政策措施

　　（一）完善扶持政策，促進行業發展。

　　建立健全促進注冊會計師行業加快發展的支持政策，在優秀人才引進與合理流動、從業人員培養培訓、稅收政策、規范執業收費、優化發展環境等方面給予支持，形成推動注冊會計師行業加快發展的協作機制。設立行業發展專項基金，對我省會計師事務所在技術創新、人才培訓、市場開拓等方面給予支持。專項基金來源為財政撥款和行業會費，具體實施管理辦法另行制定。

　　（二）打破行政壁壘，拓寬審計范圍。

　　全面落實《中華人民共和國公司法》中關于"公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并依法經會計師事務所審計"的規定，將審計報告作為公司年檢的必備材料，保證省內公司依法接受注冊會計師審計。同時，將醫院等醫療衛生機構、大中專院校以及基金會等非營利組織的財務報表納入注冊會計師審計范圍，提升我省事業單位及其他非營利組織的財務管理績效水平。支持小型會計師事務所擴大代理記賬、稅務代理、外包業務、IT支持、個人理財、社區事業等咨詢服務領域，積極承辦社會主義新農村建設中“村賬鄉管”代理記賬業務。

　　（三）推進政府購買服務，合理選聘事務所。

　　充分發揮和利用注冊會計師隊伍的專業優勢，積極推進政府購買服務。除必須由政府審計外，探索將現行的可以實行社會化服務的政府審計業務委托給會計師事務所審計。積極推行通過招標等政府采購的形式選定為政府審計業務服務的會計師事務所。

　　（四）規范執業收費，保障服務質量。

　　為了提高會計師事務所服務質量，維護社會公眾利益和當事人的合法權益，進一步完善會計師事務所收費管理辦法和收費標準，促進注冊會計師行業健康發展。

　　四、建立規范高效的行政審批和監管運作機制

　　（一）加強行政許可，嚴格市場準入。

　　省財政廳要根據注冊會計師法、行政許可法的要求和設立會計師事務所的規定，按照公開、公平、公正、便民、高效的原則，依照法定程序嚴格審批會計師事務所。未持有中國注冊會計師證書的人員、不在會計師事務所專職執業的人員、在申請設立會計師事務所前3年內因執業行為受到行政處罰的人員，不得擔任會計師事務所的合伙人（股東）。會計師事務所之外的其他中介機構和個人不得承辦注冊會計師審計業務。不具備證券期貨資格的會計師事務所，不得承接證券期貨相關業務。禁止會計師事務所一所多章分頭簽發業務報告等行為。

　　（二）加強行政監管，提高監管效能。

　　省財政廳要加強對注冊會計師行業的行政監管。健全行業監管跨部門溝通協調機制，建立財政部門和審計、物價、稅務、工商、財政部駐地專員辦、銀監、證監、保監等部門的信息共享制度，不斷提高監管效能。要改變重審批、輕監管的現狀，強化后續管理，及時跟蹤了解會計師事務所有關信息和動態，監督會計師事務所業務活動。嚴厲懲治采取回扣、惡性壓價等違反職業道德承攬業務的不正當競爭行為，嚴懲出具虛假報告、通同舞弊、掛名簽字、兼職執業等違法違規行為。探索建立注冊會計師監管責任追究制度，寓監管于服務之中，實現強化監管與改進服務相結合。要建立并實施注冊會計師退出機制，對違法執業出具報告、具有多次不良記錄的注冊會計師，依法取消注冊會計師注冊資格。采取多種形式交流監管經驗，建立完善檢查制度。逐步建立行政監管和行業自律監管相結合的監管機制，研究建立行政監管和行業自律檢查相結合的專業檢查隊伍。

　　（三）加強協會建設，嚴格自律約束。

　　省注冊會計師協會要充發發揮作用，加強行業自律，不斷提高管理和服務水平。要加強注冊會計師任職資格的年度檢查，對不在事務所專職執業、完全喪失民事行為能力、拒不履行會員義務等情形，不予通過年檢，確保事務所注冊會計師隊伍具有較高的素質。完善會員管理制度，堅持以會員為中心的理念，按照方便會員，減輕會員負擔的原則，改革完善會員注冊、轉所、轉非等工作制度和工作流程。進一步加強對非執業會員的管理和服務工作，為非執業會員的專業發展和能力提升提供培訓及專業信息支持。進一步加強注冊會計師執業質量自律檢查和自律懲戒力度，強化會計師事務所業務報告防偽標識管理制度，促進注冊會計師執業質量不斷提高。

　　五、加強注冊會計師行業誠信建設和內部治理

　　（一）深化誠信建設，鑄造誠信精神。

　　誠信是注冊會計師行業的安身立命之本和長遠發展之基。要進一步大力弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業風尚，深入推進行業法制教育和誠信建設。省注冊會計師協會要不斷完善誠信檔案管理制度，加強會員誠信檔案管理，建立推廣行業從業人員誠信宣誓制度和會計師事務所誠信公約制度，有力推動獨立、客觀、公正的執業精神深入人心，不斷提升行業的誠信度和公信力。

　　（二）實施分類管理，建立信用評級制度。

　　要建立會計師事務所分類管理考核體系，經相關考核、評審程序，確定會計師事務所的管理類別。同時，對會計師事務所人才狀況、內部治理、行業貢獻、誠信水平和品牌形象等進行客觀考察，研究建立會計師事務所信用等級評價制度。對業務精專、質量過硬、市場信譽度高的會計師事務所，給予宣傳推介，重點扶持。積極引導各部門、各單位和市場主體根據業務情況購買不同類別、信用等級的會計師事務所的服務。

　　（三）完善內部管理制度，建設人合文化。

　　會計師事務所要充分吸收借鑒國際國內同行先進管理經驗，建立以維護公眾利益為宗旨，以法律法規為依據，以章程、合伙協議為核心的內部管理制度體系，建立和健全執業質量控制、檔案、保密、勞動、財務等一系列管理制度。積極培育"人合、事合、心合、志合"的會計師事務所合伙文化，主任會計師、合伙人（股東）和高級管理人員應當做講誠信、重協商、謀合作、相互信任、相互包容的帶頭人，同時積極引導和嚴格規范從業人員行為，培育員工團隊精神，增強會計師事務所發展的凝聚力和創造力。

　　（四）嚴格執行準則，完善質量控制。

　　會計師事務所應當按照質量控制準則的要求，制定實施科學、嚴謹的業務質量控制辦法和程序，強化風險管理。要完善業務質量控制和復核、風險評估、質量檢查以及質量責任追究、重大風險專項報告等制度。切實落實職業風險基金制度，提高抵御職業責任風險的能力。

　　六、實施行業人才戰略，加強人才培養力度

　　（一）大力開展注冊會計師行業的人才培養。

　　要增強注冊會計師行業人才培養的緊迫感，研究制定行業人才培養規劃，完善人才培養體系。形成行業人才分級分類培訓制度，加強對會計師事務所合伙人（股東）、注冊會計師的專項培訓，增強培訓的針對性和實用性。要擴大注冊會計師考試影響力，吸引優秀人才加入注冊會計師行業，為行業繁榮及可持續發展提供新生力。

　　（二）會計師事務所建立健全用人機制。

　　要研究建立以質量、責任、風險控制為導向的注冊會計師專業勝任能力分級考核評價體系以及會計師事務所專業人員分級管理制度，引導會計師事務所建立科學的人才引入機制、培養機制、使用機制、激勵機制，創造良好的人才成長氛圍。要加大培養人才的投入，積極選派專業人員參加行業培訓。要建立健全員工的社會保障制度，建立公平合理的收入分配制度，依法與員工簽訂勞動合同，辦理相關社會保險，形成全體員工分享發展成果的發展理念和保障機制。

　　七、進一步強化注冊會計師行業的組織領導

　　（一）加強行業黨建，提供政治保障。

　　要加強注冊會計師行業黨建工作，健全行業黨建工作機制，落實行業黨建工作責任，加大基層黨組織組建力度，注重發揮湖南省注冊會計師行業黨委的重要作用，不斷擴大黨的組織和工作覆蓋面。要加強行業黨員教育、管理和服務工作，不斷提高行業黨員隊伍素質。要創新行業黨建工作方式，增強黨的工作活力，充分發揮行業基層黨組織戰斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為加快發展注冊會計師行業提供堅強的政治保證。

　　（二）強化行政領導，明確職責任務。

　　省財政廳作為全省注冊會計師行業的主管部門，要全面把握加快發展注冊會計師行業的形勢和任務，加強領導，科學籌劃，認真實施，確保加快發展注冊會計師行業的各項政策措施落到實處、取得成效。

　　各市、州財政局要結合本地區經濟社會發展實際，研究制定支持注冊會計師行業加快發展的具體措施和辦法，加快發展注冊會計師行業。各級財政部門在推進注冊會計師行業發展中，要重視發揮注冊會計師行業協會的作用。

　　（三）加大宣傳力度，營造良好氛圍。

　　各級財政部門和注冊會計師協會要加大對注冊會計師行業執業性質、職能作用、發展狀況、先進典型等的宣傳力度，提升全社會對注冊會計師行業的認知度和認同感，營造理解、支持、尊重注冊會計師行業的和諧氛圍，為加快發展注冊會計師行業創造更加良好的外部發展環境。