作為會計核算對象的會計要素，隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生而變化，當用貨幣計量這種變化時，只有增加的數(shù)量和減少的數(shù)量以及增減變化后產(chǎn)生相應(yīng)的變化結(jié)果。會計核算是以貨幣作為計量尺度將經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量化，反過來，會計信息使用者可以根據(jù)數(shù)量化的核算資料分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化及其結(jié)果是會計核算需要提供的主要指標，為此，賬戶必須有分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)增減變化及其變化結(jié)果的結(jié)構(gòu)。所謂賬戶結(jié)構(gòu)是指經(jīng)濟業(yè)務(wù)增加的數(shù)量記在哪里，減少的數(shù)量記在哪里，增減變動后的結(jié)果記在哪里。

    采用不同的記賬方法，賬戶的結(jié)構(gòu)是不同的，即使采用同一記賬方法，不同性質(zhì)的賬戶結(jié)構(gòu)也是不同的。但是，不管采用何種記賬方法，也不論采用何種性質(zhì)的賬戶，其基本結(jié)構(gòu)總是相同的。賬戶的基本結(jié)構(gòu)，應(yīng)根據(jù)賬戶提供的資料確定。

    一般情況下，賬戶應(yīng)提供下列資料：

    1.賬戶的名稱，即會計科目。每一賬戶都應(yīng)有名稱，以表明該賬戶提供哪方面的資料。如"現(xiàn)金"賬戶提供有關(guān)現(xiàn)金方面的資料，而"銀行存款"賬戶提供有關(guān)銀行存款方面的資料。

    2.日期和摘要。日期反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間，以便于賬戶連續(xù)地進行記錄。摘要反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容，以便于查明會計核算與經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否相符。

    3.憑證的編號。這是賬戶記錄的來源和依據(jù)。

    4.增加和減少的金額。這是賬戶的主要內(nèi)容，因為會計核算就是用貨幣作為計量尺度，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)變化的增加和減少的金額。這一內(nèi)容決定了賬戶必須分成兩部分，一部分記錄增加金額，一部分記錄減少金額。

    在賬戶的增加金額欄中登記增加額，將本期（月、季、年）全部增加額相加，為本期增加發(fā)生額，亦稱本期增加額、本期發(fā)生額；在賬戶的減少金額欄中登記減少額，將本期（月、季、年）全部減少額相加，為本期減少發(fā)生額，亦稱本期減少額、本期發(fā)生額；本期增加發(fā)生額與本期減少發(fā)生額相抵后的差額，為本期的期末余額。如果將本期的期末余額轉(zhuǎn)入下一期，就 是下一期的期初余額。上述四項金額的關(guān)系可以用下列公式表示：

    本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額