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會計們為何要做假賬?

2003-2-12 10:5 人民日報·張 煒 【 】【打印】【我要糾錯
  財政部公布的2002年度會計信息質量檢查顯示,被檢查企業的會計基礎工作不規范,會計信息失真問題仍較嚴重。其中,利潤不實10%以上的企業有103戶,占53.6%。若兩年前的數字相比較,可發現會計造假依然未能有效遏制。資料顯示,財政部對部分行業2000年度會計信息質量檢查結果中,利潤不實比例在10%以上的占57%。

  “不做假賬”已經成為國家會計學院的校訓,可假賬問題依然十分嚴重。而且,假賬問題不單存在于中國,被視作影響全球經濟發展的“毒瘤”。在發達國家中,也曝出了安然、世通、施樂等公司財務造假丑聞。上市公司拿出的財務報表缺乏可信度,勢必損害投資者對資本市場的信心。會計信息失真問題長期是國內企業的“致命傷”,使境外投資者對中國上市公司的投資價值“打折處理”,投資B股市場的興趣近年來“有減無增”;國內證券市場上不僅投資者信心受挫,而且巨額流通市值遭蒸發。初步估算,僅銀廣夏造假曝光后的暴跌,就使其流通市值的損失多達70多億元。

  假賬屢禁不止,歸根結底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假或提供偽劣會計服務有風險,但會計造假帶來的收益可能呈幾何級數放大。與造假被查后的違法違規成本相比,前者依然誘惑難擋。“不做假賬”的警鐘時時敲響,誠信問題越來越受到重視,但市場對假賬的需求仍存在,且財務造假十分有利可圖。正因為此,真正“不做假賬”顯得很不容易。據上海財經大學副校長孫錚在一次內部沙龍活動上說,朱镕基總理給上海國家會計學院題詞“不做假賬”,中央領導一直十分關注企業財務造假問題。朱總理還曾要求上海國家會計學院任課的老師,第一堂課就是要對學員說“不做假賬”。但一些企業的財務總監和財務人員仍存在認識上的誤區,有的問“不做假賬做什么?”還有的問“誰要真賬?”

  值得注意的是,國內特殊的環境導致企業的造假動力更大。國內證券市場設計以融資功能為主導,股票發行額度是十分稀缺的資源,這就很可能促使部分企業為“圈錢”而不惜包裝財務報表。上證聯合研究計劃的一項課題報告顯示,大部分公司為了取得配股資格做高利潤,配股后無法保持利潤的同比增長。上市公司操作凈利潤的意圖很明顯,凈資產收益率的虛假性再次得到旁證。財政部官員曾一針見血地指出,許多國有企業的上市,先剝離劣質資產、負債及其相關的成本、費用和潛虧剝離,再將原來不具有獨立面向市場能力的生產線、車間和若干業務拼湊成一個上市公司,并通過模擬手段編制這些非獨立核算單位的會計報表。剝離與模擬從根本上動搖了會計信息的真實性,上市公司管理層為自身利益驅動積極造假,地方政府和管理機構則為局部利益驅動支持或默認企業造假。樺林輪胎、興業聚酯等上市不到一年即虧損,就折射出剝離與模擬對會計信息真實性的傷害。

  在“機會收益”與“敗露成本”間比較,是造假者和潛在造假者決定冒險與否的關鍵。就實際情況而言,“壓縮”財務造假的“機會收益”極具難度,增加“敗露成本”是非常現實的遏制手段。因而,有效扭轉會計信息失真的現象,當務之急是加大司法介入和法律懲治的力度,迫使相關人員增強責任意識。以行政處罰替代刑事處罰,以及民事賠償壓力不大的現象必須改變,否則等于讓財務造假者逍遙法外。
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