摘要：在對通用財務經濟分析系統進行需求分析的基礎上，設計了基于Office與VBA的解決方案和體系結構，就一些關鍵的技術進行了詳細的說明，并對可能應用前景以及需要進一步完善的地方進行了討論。

　　關鍵詞：財務經濟分析；財務報表；Office；VBA

　　1、引言

　　財務報表是對企業在某一會計期間的財務狀況、經營成果和現金流量情況的報告，是企業所有經濟活動的綜合反映。財務經濟分析是以財務報表分析為基礎，體現財務活動與整個企業經濟活動的緊密聯系，以經濟核算信息為起點，以財務資金分析與財務能力分析為中心，運用專業方法評價生產經濟過程諸要素對財務活動的影響，藉以考核企業過去業績，評估目前財務狀況，預測未來發展趨勢，為有關方面提供決策依據的管理活動。但是，國內有一些企業僅僅把財務報表視為向工商局、稅務局或上級主管單位履行報告義務的工具，忽視了財務報表對于企業管理層分析企業財務和經營情況、對企業的財務和經營活動實施控制乃至決策的重要作用。即使是具有相對比較優勢的上市公司分析其財務報表時，或者全部通過人工完成；或者借助于會計電算化軟件所提供的一些財務比率，然后再通過人工形成分析報告；或者人工將報表輸入至Excel軟件，并設定公式計算出財務比率，再用Word形成文字分析報告。這在很大程度上削弱了會計信息對企業決策支持的價值。因此，在信息技術與通信技術迅速發展的今天，設計自動化財務經濟分析系統，提升企業及時分析財務狀況和經濟效益的能力具有很重要的現實意義。

　　2、財務經濟分析系統的一般需求

　　通過對財務經濟分析系統進行深入系統地分析，可將其一般需求歸納為幾個方面。

　　（1）廣泛兼容的數據獲取能力

　　財務經濟分析首先是搜集數據，而這些數據的可能來源非常廣泛，既可來源于企業本身的會計與業務管理信息，也可來源于現有的Internet或辦公信息系統的Office電子表格，或者是傳統的紙介質文檔。財務經濟分析系統應該具有從各種來源中獲取、分析數據的能力。

　　（2）公式運算和數據預處理

　　為了達到財務經濟分析的目的，一般直接使用數據訪問功能得到的信息不一定能直接用于統計分析，在分析之前還需要進行多種公式運算和預處理。雖然某些工作可借助于數據庫系統來實現，但有些可能無法實現或實現起來相當麻煩，因而設計良好的統計分析系統應能對數據進行多種形式的預處理。

　　（3）方便靈活的分析能力

　　不經過分析的財務報表對企業管理并無多少價值，財務報表主要由資產負債表、利潤表和現金流量表以及相關的附表構成。經濟活動的原始數據經過會計部門按照有關法規、會計準則和會計制度加工變成定期的報告，政府部門、股東單位或上級主管單位、銀行（作為債權人）和企業的管理層都應該從各自的角度研究企業的財務報表，最后形成關于企業的觀點或結論。然而，如果沒有一套完善的財務分析系統對財務報表進行分析，很難對企業的盈利能力、回報能力、償債能力、管理效率和發展能力的優劣形成觀點或結論，財務報表本身對企業的控制或決策的作用就不能得到充分的發揮。但是，不同企業或者同一企業不同階層、部門管理人員的管理需求決定了他們不同的分析需求，財務經濟分析主要是為輔助決策服務，但決策過程是由管理者發起的具有相當大的不固定性的智能活動，因而財務分析系統不僅需要有友好的、易用的界面，而且還必須具有一定的可設計性，系統不僅應該盡量多地提供針對各種分析需求的分析模型，而且財務經濟分析的最終用戶能在原有系統的基礎上，設計擴展具有滿足特定要求的分析模型。

　　（4）報表與圖形表現能力

　　財務經濟分析系統中有相當大的一部分內容采用多種形式的報表或圖形來表達，因而財務報表分析系統應該提供方便易用的報表設計與數據的圖形表現形式。

　　（5）數據分析與文檔報告的高度集成能力

　　財務經濟分析的結果大多是以報告的形式給出，而且現存的大量資料也有許多是以Office形式的電子文檔存在，隨著計算機信息技術的應用推廣與普及，作為從事企業財務經濟分析的專業人員應用計算機的能力也在不斷增強，他們對Office軟件或類似軟件能應用自如。因此，為了充分利用已有的人力資源，保護已有投資，財務經濟分析應該能很好地集成現有的電子文檔資料，而且用使用者熟悉的形式來表達。

　　3、基于Office的財務經濟分析系統的實現模型與體系結構

　　Microsoft Office Excel作為常用的電子表格軟件，一方面，為報表所需要的界面表現形式多樣化與用戶可設計性提供了很好的解決方案；另一方面，其內部提供的大量函數和第三方提供的可加載宏（Add-in）為基于Office的財務分析模型打下了堅實的基礎，而Office對VBA的支持使集成與組織這些模型與函數成為可能；最后，Office的模板技術不僅可以使具有創新能力的財務分析人員的專業能力成為企業財務分析人員共同的知識，而且能通過模板的不斷積累形成形式一致的財務分析報告，更好地服務于企業的經營決策。

　　3.1、實現模型

　　Office不僅有強大的報表功能，而且數據處理能力也十分強大，只要為其增加訪問常用數據庫，如Access、SQL Server、Oracle、DB2等的數據訪問能力，在數據訪問的基礎上，將返回的數據讓用戶可以在其中對這些數據進行篩選、排序、查詢、編輯、打印、公式運算與統計分析等；Office的模板技術，不僅簡化了財務經濟分析人員的工作量，而且通過不斷完善的模板庫系統，可以提高財務經濟分析的專業化水平，其實現模型如圖1所示。整個模型結構由三大部分組成，第一部分是數據提取部分：主要實現從各業務處理系統生成的數據庫中訪問數據的功能；第二部分是業務處理或商業規則層：主要完成數據提取，并在獲得數據的基礎上，進行各種處理，在模型中表示為公式運算、財務經濟分析與數據自動填注功能；第三部分是模板庫：不僅完成界面的設計任務，而且實現模板的積累與共享。三部分有機地結合起來，依圖1中的流程方向最后形成高水平的、規范的財務經濟分析報告。這三部分既可依據流程的方向依次順序完成，亦可并行地完成其中的多個部分，最后再形成完整的財務經濟分析報告。

　　3.2、體系結構

　　依據系統的實現模型，可將財務經濟分析系統的體系結構進一步細化。

　　系統不僅為用戶提供多種分析方法與模型、豐富的用戶企業信息系統財務數據、同行業公司財務數據、行業標準和全面的財務報表分析工具等，而且還能使用現有的模板自動形成具有行業水準的財務經濟分析文字報告，及時輔助企業進行財務經濟決策。

　　4、主要關鍵技術

　　4.1、在Office中數據訪問的實現

　　（1）連接數據庫

　　在Office中訪問數據庫一般需要通過下面四種方法中的某一種或幾種的組合。

　　方法一：使用隨Office一起提供的工具Microsoft Query

　　在安裝Office時選擇自定義安裝，選擇并安裝Office工具中的Microsoft Query.在安裝完成后進入Excel中，選擇“數據／獲取外部數據／新建數據庫查詢”，然后按向導的提示一步一步做，最后就可將數據返回到Excel中。這種方法是大家常用的，也是最方便的，但這種方法只能對遠程數據進行查詢，不能對遠程數據進行增加和修改。

　　方法二：使用ADO（隨Office 2000安裝而安裝）

　　這種方法需要VBA編程（下面方法相同），在Visual Basic編程中，我們經常用ADO來訪問數據。ADO是Microsoft提供的針對各種各樣數據源的新型高級編程接口，它支持大多數數據庫操作，在Office 2000中應用ADO來訪問數據是十分理想的方法。

　　方法三：使用ODBC加載宏

　　Excel 2000的功能是十分強大的，它自帶了一個ODBC加載宏，只要在Excel 2000中引用這個宏文件xlodbc.xla，就可以通過它去訪問我們建立的數據源。這種編程方法用著方便，也是一種好的訪問遠程數據方法，但是一般速度較慢。

　　方法四：直接調用SQL API

　　這種方法比較復雜，調試也比較困難，但運行速度快，在進行大量查詢數據和自己在API調用方面比較熟練時，可以用這個方法。

　　（2）數據訪問信息的處理

　　不論采用哪種方式連接數據庫，關鍵的要素有兩個：數據源與查詢SQL語句。從通用的角度考慮，應該是每個對象（如Word中的表格、Excel的單元格）都能保存這些信息。因而在設計時要找到對象的某個屬性，用它來保存有關數據訪問的信息。例如，可選擇Office中的批注對象完成類似的功能。

　　4.2、在Office中公式運算、模型分析與圖形表現

　　Excel具有很強的公式運算與數據預處理功能，能實現表內、表間、表套之間的取數、審核與校驗等，而且Excel中提供了大量的有關統計分析預測的函數，如函數FORECAST、GROWTH、LINEST、LOGESF、GROWTH等，另外還有大量的第三個工具或可加載宏（Add-in），這些都為統計分析提供了非常有力的工具；而圖形表現恰恰是Excel的強項，具有數據與圖形自動同步等功能，并且提供了豐富的圖形選項供用戶動態設置。

　　4.3、在Office中特殊報表的處理

　　一般而言，基于Office實現嚴格意義的報表具有一定的難度（如主細表、分類匯總報表、交叉表等，這些報表大量出現于常用的統計分析系統中）。但是，在通用電子報表系統Excel環境中，如果已經獲取了所有必要的數據信息，那么只需要進行適當的操作就可實現所有的報表。為了使這些過程自動化，可以在用于保存每個單元格數據訪問信息的批注中加入適當的格式化標記，并通過適當的引擎對這些標記進行解析。例如，通過在批注中加入標記“EXCEL- GROUP：-GROUP”實現分類匯總報表；加入標記“{EX- GELGROUP：=SUM（{}）}”與“{EXCELGROUP：=AVER- AGE（{}）}”實現簡單的統計計算；加入標記“{EX- CELGROUP：-GROUPASME；-CROSSTABCOL；-CROSSTAB- DATA}”實現交叉表；通過加入適當的標記實現對Excel中單元格的絕對或相對引用，并達到參數化SQL查詢的目的。

　　5、需要進一步完善的問題

　　由系統結構可知，為了有效地發揮通用財務經濟分析系統的功能，在很大程度上依賴于財務資料的有效收集以及分析方法和模型的選擇。對于本企業的財務變化趨勢分析主要依據企業本身的財務信息，但同業比較分析、國內外的比較分析則很大程度上取決于信息收集的完整性。在財務信息的收集途徑方面，系統需要充分利用信息技術發展的優勢進行不斷擴充；而對分析方法和模型的設計與選擇是財務分析專業人員智慧的結晶，財務經濟分析系統不僅需要對它們進行有效的管理，而且應加強智能性，自動或輔助財務分析專業人員形成新的分析方法和模型。

　　6、結論

　　基于用戶習慣使用的Office軟件作為通用財務經濟分析系統的平臺，添加數據訪問、報表設計及財務經濟分析模型等輔助工具，實現對企業的盈利能力、回報能力、償債能力、管理效率和發展能力等的控制或決策，避免會計信息資源的浪費，及時發現企業財務和經營活動中的問題，是一個實現通用財務經濟分析系統的好方案。本文討論的方法已應用于某大型上市公司的財務經濟分析系統的設計中，取得了初步的成功。

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