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會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出之前發(fā)生對(duì)上期調(diào)整的業(yè)務(wù)
會(huì)計(jì)報(bào)表編制完成后，如果在報(bào)出之前發(fā)生對(duì)上期調(diào)整的業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何處理？
企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。以前年度損益調(diào)整是指對(duì)企業(yè)本年度發(fā)生的影響以前年度損益的事項(xiàng)所作的調(diào)整。
企業(yè)調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。
企業(yè)由于調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目；由于調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損而相應(yīng)減少的所得稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。“以前年度損益調(diào)整”科目如為貸方余額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)無(wú)余額。
需要指出的是，企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)，企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。以前年度損益調(diào)整是指對(duì)企業(yè)本年度發(fā)生的影響以前年度損益的事項(xiàng)所作的調(diào)整。
企業(yè)調(diào)整增加的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少的以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；企業(yè)調(diào)整減少的以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加的以前年度虧損，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。
企業(yè)由于調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損而相應(yīng)增加的所得稅，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目；由于調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損而相應(yīng)減少的所得稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，應(yīng)同時(shí)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。“以前年度損益調(diào)整”科目如為貸方余額，借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目；如為借方余額，作相反會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，“以前年度損益調(diào)整”科目應(yīng)無(wú)余額。
需要指出的是，企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)或上年實(shí)際數(shù)，企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
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