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為了正確反映和監督企業各項短期借款的借入和歸還情況,應設置“短期借款”科目。該科目要按債權人設置明細賬,并按借款種類進行明細核算。
企業借入各種短期借款時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;歸還借款時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。期末科目的貸方余額表示企業尚未歸還的各種借款。發生短期借款利息時,借記“財務費用”科目,貸記“銀行存款”科目;如果按期付息數額較大,則要按月預提,借記“財務費用”科目,貸記“預提費用”科目,到期歸還借款和支付利息時,借記:“短期借款”科目,借記“財務費用”科目,借記“預提費用”科目,貸記“銀行存款”科目。
[例]某企業3月1日向銀行借生產經營資金500000元,年利率10%,借期六個月,到期本息一次歸還,作分錄如下:
1.取得銀行借款時
借:銀行存款 500000
貸:短期借款——銀行借款 500000
2.于月末計提利息費用時
各月計提利息金額=借款額×年利率÷12
500000×10%÷12=4166元
以后各月照此計提利息費用,以此類推。
借:財務費用 4166
貸:項提費用 4166
3.9月1日歸還借款并支付利息時
借:短期借款——銀行借款 500000
預提費用 20830
財務費用 4170
貸:銀行存款 525000
[例]企業開出到期的一張銀行承兌匯票,面值60000元,到期日企業不能按期支付,銀行向收款人付款后,對企業尚未承兌金額每日按萬分之五計收罰息60元,并將承兌金額轉為企業借款,作分錄如下:
1.收到銀行通知時
借:應付票據 60000
貸:短期借款——銀行借款 60000
2.交納銀行罰金時
借:營業外支出 60
貸:銀行存款 60
3.歸還借款時
借:短期借款——銀行借款 60000
貸:銀行存款 60000
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