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私營公司短期借款的核算

來源: 編輯: 2007/01/18 13:53:14  字體:

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  為了正確反映和監督企業各項短期借款的借入和歸還情況,應設置“短期借款”科目。該科目要按債權人設置明細賬,并按借款種類進行明細核算。

  企業借入各種短期借款時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;歸還借款時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。期末科目的貸方余額表示企業尚未歸還的各種借款。發生短期借款利息時,借記“財務費用”科目,貸記“銀行存款”科目;如果按期付息數額較大,則要按月預提,借記“財務費用”科目,貸記“預提費用”科目,到期歸還借款和支付利息時,借記:“短期借款”科目,借記“財務費用”科目,借記“預提費用”科目,貸記“銀行存款”科目。

  [例]某企業3月1日向銀行借生產經營資金500000元,年利率10%,借期六個月,到期本息一次歸還,作分錄如下:

  1.取得銀行借款時

  借:銀行存款  500000
    貸:短期借款——銀行借款  500000

  2.于月末計提利息費用時

  各月計提利息金額=借款額×年利率÷12

  500000×10%÷12=4166元

  以后各月照此計提利息費用,以此類推。

  借:財務費用  4166
    貸:項提費用  4166

  3.9月1日歸還借款并支付利息時

  借:短期借款——銀行借款  500000
    預提費用  20830
    財務費用  4170
    貸:銀行存款  525000

  [例]企業開出到期的一張銀行承兌匯票,面值60000元,到期日企業不能按期支付,銀行向收款人付款后,對企業尚未承兌金額每日按萬分之五計收罰息60元,并將承兌金額轉為企業借款,作分錄如下:

  1.收到銀行通知時

  借:應付票據  60000
    貸:短期借款——銀行借款  60000

  2.交納銀行罰金時

  借:營業外支出  60
    貸:銀行存款  60

  3.歸還借款時

  借:短期借款——銀行借款  60000
    貸:銀行存款  60000

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