【摘要】新巴塞爾資本協(xié)議認為操作風險將逐步上升為商業(yè)銀行的首要控制目標。根據(jù)中國建設銀行安徽省分行統(tǒng)計經(jīng)驗,我國商業(yè)銀行基層行操作風險很大一部分源于基層行內部控制低效。本文分析了基層行操作風險案件的特點,內部控制低效的原因,并對加強基層行內部控制提出相關建議。

　　【關鍵詞】商業(yè)銀行;基層行;操作風險;內部控制

　　1 問題的提出

　　巴塞爾銀行監(jiān)管委員會認為,操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險。操作失敗風險來自于操作業(yè)務過程中發(fā)生失敗的可能,而操作戰(zhàn)略風險來自于一些環(huán)境因素(顧京圃,2006)。根據(jù)風險主體的主觀意識,操作風險案件可分為有意識風險案件和無意識風險案件(劉曉星,2006)。新巴塞爾委員會認為,操作風險事件難以在事前充分預期,并往往來源于制度、系統(tǒng)缺陷和人員舞弊行為。因此,加強內部控制是提高操作風險控制效率的有效措施。我國商業(yè)銀行操作風險的產(chǎn)生多是由內部控制低效造成,而內部控制低效很大一部分又源于基層行內部風險控制模式的不規(guī)范。

　　根據(jù)我國近年來操作風險案件的統(tǒng)計,國有商業(yè)銀行操作風險案件的不確定性包括時間不確定、地點不確定、人員不確定、系統(tǒng)不確定四種類型(陳廣山,2009)。但通過統(tǒng)計和分析還是能夠找出我國商業(yè)銀行內部控制相關風險案件的規(guī)律和特點,此類案件呈現(xiàn)出以下特點:(1)一線崗位案件發(fā)案率突出;(2)基層機構和營業(yè)網(wǎng)點發(fā)案率高;(3)風險問題若不及時發(fā)現(xiàn)糾正,嚴重性會越來越大,最終導致攜款潛逃現(xiàn)象;(4)信貸崗位人員案件呈現(xiàn)上升趨勢;(5)內外勾結、合伙作案的案件明顯增多;(6)案件暴露出的仍是“傳統(tǒng)”手法;(7)員工博彩行為和高風險投資行為仍是案件的主要誘因。經(jīng)中國建設銀行安徽省分行的統(tǒng)計,發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行內部控制中有關點、面的防范需要加強。據(jù)統(tǒng)計,轄區(qū)內個銀風險案發(fā)率最高,其次為會計類崗位,比會計類崗位略低的案發(fā)崗為房貸,而信貸風險案發(fā)率列第四。內部控制風險的過程中,案件發(fā)生率由高到低依次為個銀、會計、房貸、信貸。而在這些典型案件中,轄區(qū)內基層網(wǎng)點案發(fā)率是最高的。

　　商業(yè)銀行基層行內部控制一旦出現(xiàn)漏洞、發(fā)生案件,不僅會造成國家和銀行的損失,放大金融風險;而且會給事發(fā)行整個集體造成事業(yè)和名譽上的損害。案件的追究不僅會牽涉到當事人,而且會影響到崗位制約人、直接管理責任人直至領導責任人。所以說,加強基層行內部控制,不僅可以優(yōu)化我國金融抗擊風險的能力,而且應該是商業(yè)銀行各級部門負責人和一線員工的趨同利益,理應推廣和長期堅持。

　　2 商業(yè)銀行基層行內部控制低效的主要原因

　　構建適合我國商業(yè)銀行實際情況的有效內控模式是一項長期的任務,經(jīng)過幾年來商業(yè)銀行不良資產(chǎn)剝離以及上市治理,不良貸款數(shù)額有較大幅度的下降,但仍不容樂觀。我國商業(yè)銀行有關操作風險的案發(fā)率近年來未見下降,造成了國有資產(chǎn)損失。其中重要的原因之一就是我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的內部控制模式存在著問題,內部控制的思路和方式與金融風險的控制方向相背離,致使基層行內部控制水平低效。

　　產(chǎn)生這種現(xiàn)象的主要原因表現(xiàn)在以下幾個方面:

　　(1) 從中國文化因素影響的角度分析,基層行存在盲目信任同事、盲從領導、受周邊環(huán)境影響隨波逐流的傾向。不完善的內控制度很可能一直保留,直到發(fā)生問題或領導調動之后才得以糾正。基層行很容易發(fā)生的內控問題包括內部授權、授信不規(guī)范,越權、繞權時有發(fā)生,權力相互制約的機制未能完善。

　　(2)從我國商業(yè)銀行內部控制體制影響的角度分析,目前商業(yè)銀行運行體制不適應一級法人負責的稽核管理體制。銀行大部分風險集中于基層行的操作和運行,但基層行未能形成有效地內部控制體系,對稽核工作和稽核部門有依賴思想,認為業(yè)務環(huán)節(jié)風險點應由稽核部門掌握,這樣的思想很容易造成基層行內控的低效。

　　(3)從我國商業(yè)銀行基層行追求目標管理,輕視要素風險控制的角度分析,基層行傳統(tǒng)的目標管理與COSO報告的要素控制框架產(chǎn)生矛盾降低了內部控制效果。基層行在實施內部控制的過程中,由于受傳統(tǒng)目標管理的影響,過度重視內部控制的目標的分解以及控制結果的考核和獎懲,這就促進了內部控制人員的舞弊動機和行為。當內部控制目標實現(xiàn)與要素控制的要求產(chǎn)生沖突時,由于利益驅動的原因會使得基層行為實現(xiàn)預期內部控制目標而嚴重破壞內部控制的規(guī)范化建設,使控制活動經(jīng)常失效,導致內部控制風險的產(chǎn)生。

　　(4)從個人因素影響角度來分析,基層行部分領導和員工對內部控制認識不全面,法律意識缺乏,不良行為為誘因,受情感因素影響,存在僥幸心理,導致銀行業(yè)務未能合規(guī)操作,內控制度不規(guī)范運行,放大了金融風險。

　　3 加強基層行內部控制的建議

　　加強完善基層行內部控制對我國商業(yè)銀行內控建設意義非凡,基層行內部控制建設的重點是需要緊緊圍繞“效益性”、“安全性”、“流動性”。控制措施要依據(jù)各個基層行的業(yè)務范圍與種類有針對性的開展,要明確職責,管理部門和業(yè)務部門要在工作中將內控制度落到實處,應堅持巴塞爾銀行監(jiān)管委員會于1997年4月發(fā)布的《有效銀行監(jiān)管的核心原則》中采取的內部控制四大措施,即內部審計、守法合規(guī)、職業(yè)道德教育和欺詐控制。

　　綜上所述,提出加強基層行內部控制的幾項建議:

　　(1)繼續(xù)堅持并深化對網(wǎng)點重要崗位實行人員輪換制度。對信貸、房貸、卡授權、出納、重要空白憑證保管等重要崗位實行定期人員輪換。基層行對于“四個重要”要提高警惕,防患于未然,即對重要部位、重要環(huán)節(jié)、重要人員、重要時段加強內部控制和風險防范。重要部位指易發(fā)生操作風險的崗位,包括柜面、貸款等;重要環(huán)節(jié)指易發(fā)生風險和案件的操作環(huán)節(jié),包括支付、轉賬、個貸、票據(jù)等;重要人員指的是需要對基層行中的能人和基層行中的負責人加強權力監(jiān)督和權力制約機制;重要時段指的是在節(jié)假日前后易發(fā)生重大案件,重大操作風險事件,該時段需特別注意基層行內部控制。

　　(2)完善稽核監(jiān)督系統(tǒng),在加強上級分行稽核監(jiān)督系統(tǒng)內部審核的基礎上,人力資源部門與內部稽核部門應全面合作,發(fā)揮導向和專家的作用,廣泛的對基層行領導進行風險內控教育,帶動基層行自發(fā)的進行內控建設,并督促基層行定期提交內控整改意見和基層行內控狀況定期報告。

　　(3)基層行可以將有效目標管理與要素式控制結合起來,目標管理是我國商業(yè)銀行長期實施內部控制的經(jīng)驗,雖有缺點但不能拋棄;COSO報告的五要素框架與ERM的八要素框架雖然在國外比較成功,但有一些內容不適合中國國情,也不能照搬。謀求兩者的統(tǒng)一,構建適合我國銀行業(yè)發(fā)展的新型內部控制模式是未來的工作重點。

　　(4)對因個人因素導致的內控案件,需要基層行加強內控工作,把內控工作做細。首先,應對新入行員工進行合格操守、規(guī)范操作的教育與培訓,強化新進員工守法合規(guī)意識;其次,對基層網(wǎng)點負責人提出要求,基層行領導需要全面了解屬下家庭情況、對外結交朋友的誠信度、下屬投資風格和投資品種。家庭極端困難或者家庭經(jīng)商的員工可能會有大筆的資金需求壓力,應對其個人加強內控,指派強化的崗位制約人,防范違規(guī)放貸或者現(xiàn)金犯罪發(fā)生;對于結交廣泛,有大批經(jīng)商朋友的行員,也應參照家庭經(jīng)濟有特殊情況的員工加強內控;對于有不良投資行為的員工,包括員工有博彩行為,員工有從事高風險投資行為(創(chuàng)業(yè)板股票投資、金融衍生品投資、期貨投資等),應盡量避免將其安排在可以接觸現(xiàn)金與貸款授權的崗位,在市場波動劇烈時需特別加強對此類員工的內控工作。

　　參考文獻

　　[1] 顧京圃.中國商業(yè)銀行操作風險管理[M].北京:中國金融出版社,2006

　　[2] 劉曉星.新巴塞爾協(xié)議下我國商業(yè)銀行的操作風險管理[J].現(xiàn)代管理科學,2006,(6):109-111

　　[3] 陳廣山.論國有商業(yè)銀行內部控制對操作風險控制的功能支持[J].改革與戰(zhàn)略,2009,(6):73-75