人民銀行出臺(tái)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》六年來(lái)，基本上實(shí)現(xiàn)了其政策初衷。但是，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)法人的大量生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金通過(guò)業(yè)主個(gè)人及其家庭成員甚至親屬的個(gè)人銀行結(jié)算賬戶和銀行卡辦理結(jié)算，出現(xiàn)了自然人銀行結(jié)算賬戶法人化問(wèn)題。

　　這些企業(yè)多數(shù)是小型企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶，它們的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度合一，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)賬目混亂，各項(xiàng)管理制度不規(guī)范，既不執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，也不執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，企業(yè)資金和個(gè)人家庭資金混為一談，通過(guò)個(gè)人賬戶辦理企業(yè)資金結(jié)算被認(rèn)為是天經(jīng)地義的事情，因此，它們大多數(shù)根本不開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金全部通過(guò)自然人銀行結(jié)算賬戶和銀行卡辦理結(jié)算，甚至是現(xiàn)金結(jié)算。它們的少數(shù)開(kāi)立了企業(yè)法人單位銀行結(jié)算賬戶，也是長(zhǎng)期閑置，成為“睡眠戶”。

　　《結(jié)算賬戶管理辦法》把個(gè)體工商戶銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理，是為了使個(gè)體工商戶將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金和消費(fèi)性資金分別核算，便于規(guī)范資金管理。但是在實(shí)際執(zhí)行中，已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的個(gè)體工商戶可以利用自然人身份開(kāi)立一個(gè)或多個(gè)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶或儲(chǔ)蓄賬戶，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金和消費(fèi)性資金在這些賬戶間往來(lái)。有的在單位銀行結(jié)算賬戶開(kāi)戶行同時(shí)開(kāi)設(shè)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶或銀行卡賬戶，利用轉(zhuǎn)賬支票將單位銀行結(jié)算賬戶內(nèi)的款項(xiàng)可以很輕松地轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶或銀行卡戶。

　　分析其原因，（1） 我國(guó)對(duì)個(gè)人銀行賬戶沒(méi)有實(shí)行核準(zhǔn)制，開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶手續(xù)簡(jiǎn)便，只須向商業(yè)銀行出示個(gè)人身份證，監(jiān)督措施無(wú)法落實(shí)，控制措施無(wú)法實(shí)施，形成稅務(wù)、工商、海關(guān)等部門(mén)監(jiān)管盲區(qū)。而開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶則需向銀行提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、機(jī)構(gòu)代碼證等多個(gè)證件，開(kāi)立基本存款賬戶還需要人民銀行審批，每年還要進(jìn)行年檢，企業(yè)因此不愿開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶。（2）各商業(yè)銀行對(duì)單位結(jié)算賬戶收費(fèi)普遍定價(jià)過(guò)高，而個(gè)人銀行結(jié)算賬戶手續(xù)費(fèi)相對(duì)較低。大多數(shù)小型企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)業(yè)主在五家國(guó)有商業(yè)銀行“五卡俱全”，銀行都不收取手續(xù)費(fèi)，十分方便。（3）由于現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建設(shè)和銀行卡、網(wǎng)上銀行等電子化支付工具的迅猛發(fā)展，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用也比單位銀行結(jié)算賬戶方便。（4）《結(jié)算賬戶管理辦法》出臺(tái)伊始，曾規(guī)定：?jiǎn)挝唤Y(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付5萬(wàn)元以上須提供合法證明和依據(jù)才予以轉(zhuǎn)入，這相當(dāng)于在單位結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶之間豎起了一道“防火墻”。2007年5月，人民銀行總行把此規(guī)定改為“在付款用途中注明事由，可不再出具付款依據(jù)”，使個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用更加自由。

　　自然人銀行結(jié)算賬戶法人化，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況混亂，透明度低，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)資料不規(guī)范，財(cái)產(chǎn)不實(shí)，再加上缺乏有效的外部監(jiān)管，企業(yè)法人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金與業(yè)主個(gè)人的生活消費(fèi)資金混淆，難以區(qū)分，一是躲避了銀行債務(wù)，逃避了信貸監(jiān)督，增加了銀行經(jīng)營(yíng)成本；二是逃避了國(guó)家監(jiān)督，導(dǎo)致稅款流失，存在洗錢(qián)隱患；三是造成國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)和金融統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真。同時(shí)，合伙經(jīng)營(yíng)企業(yè)的資金通過(guò)個(gè)人銀行賬戶結(jié)算，致使企業(yè)財(cái)務(wù)不能受到有效監(jiān)督，容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和股東內(nèi)部糾紛，制約了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

　　對(duì)此，筆者提出相關(guān)建議：

　　（1）實(shí)行單位人民幣基本存款賬戶強(qiáng)制開(kāi)戶、限制銷戶制度，企業(yè)和事業(yè)單位法人成立后規(guī)定時(shí)間內(nèi)必須到當(dāng)?shù)劂y行辦理人民幣基本存款賬戶開(kāi)戶手續(xù)，并嚴(yán)格限制人民幣基本存款賬戶的銷戶行為，對(duì)銷戶的原因認(rèn)真進(jìn)行審查。除非存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的和被注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)，其他原因一律不允許撤銷人民幣基本存款賬戶。

　　（2）建立自然人基本存款賬戶制度，建立居民個(gè)人的“金融戶口”，要求自然人的一切資金往來(lái)都要以這一基本存款賬戶為基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步規(guī)范個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)戶和使用，開(kāi)戶資料要嚴(yán)格審核，視同單位賬戶進(jìn)行嚴(yán)格管理。

　　（3）依托人民銀行與公安部共建的聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)，核實(shí)存量單位銀行結(jié)算賬戶相關(guān)個(gè)人公民身份信息的真實(shí)性，在此基礎(chǔ)上，財(cái)政、稅務(wù)、工商、人民銀行等相關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)單位基本存款賬戶和個(gè)人基本存款賬戶的統(tǒng)一監(jiān)督管理，加大對(duì)大額資金的監(jiān)控和對(duì)可疑資金的監(jiān)測(cè)力度，加強(qiáng)反洗錢(qián)統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)，督促企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資料，切實(shí)查處偷、逃、漏稅行為。

　　（4）大力推廣單位銀行卡的使用，盡快普及單位銀行卡，讓更多的企業(yè)單位和個(gè)體工商戶使用單位銀行卡結(jié)算。

　　（5）進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金管理，實(shí)行大額現(xiàn)金交易收費(fèi)制度，防止通過(guò)個(gè)人銀行結(jié)算賬戶套取現(xiàn)金。