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淺談合理避稅(增值稅)
摘要：
一、增值稅的一些常用避稅方法
1、在兼營業務中合理避稅
2、選擇合理銷售方式避稅
3、在納稅義務發生時間上合理避稅
4、出口退稅避稅法
二、合理避稅的應用
1、利用避稅籌劃
2、利用混合銷售避稅籌劃
關鍵詞：財務;會計;合理避稅
合理避稅是企業減少支出、增加收入的重要手段,它的產生是市場經濟發展的必然產物,其最大限度地發揮稅收的經濟杠桿作用。從長遠和整體來看,納稅人按照國家的稅收政策進行合理避稅籌劃,促進了產業布局的進一步發展,有利于涵養稅源,促進經濟社會的長期發展和繁榮。以下就我國常用的一些避稅方法進行了簡要的分析,探討增值稅如何合理規避,利用各種手段提高企業綜合收益,促進國民經濟的良性發展。
一、增值稅的一些常用避稅方法
1、在兼營業務中合理避稅
稅法規定,納稅人兼營不同稅率項目,應該分別核算,按各自的稅率計算增值稅。否則按較高稅率計算增值稅。因此納稅人兼營不同稅率項目,在取得收入后,應該分別如實記帳,分別核算銷售額,這樣可以避免多繳納稅款。
2、選擇合理銷售方式避稅
稅法規定,現金折扣方式銷售貨物,其折扣額發生時應計入財務費用,不得從銷售額中扣減;采用商業折扣方式銷售,如果折扣額和銷售額在同一張發票列示,可按折扣后的余額作為銷售額計算繳納增值稅。因此若單純為了避稅,采用商業折扣銷售方式比采用現金折扣方式更劃算。只是在操作中,應將折扣額與銷售額注明,不能將折扣額另開發票,否則要計入銷售額中計算征稅。
3、在納稅義務發生時間上合理避稅
稅法規定,采用直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據,并將提貨單交給買方的當天。如果貨物不能及時收現而形成賒銷,銷售方還需承擔相關比率的稅金。而采用賒銷和分期收款方式銷售貨物,按合同約定的收款日期的當天為納稅義務發生時間。如果納稅人能夠準確預計客戶的付款時間,采用簽訂合同賒銷或分期收款方式銷售貨物,雖然最終繳稅金額相同,但因推遲了收入確認時間,從而推遲納稅的時間。由于貨幣的時間價值,延遲納稅會給企業帶來意想不到的節稅效果。
4、出口退稅避稅法
即利用中國稅法規定的出口退稅政策進行合理避稅的方法。中國稅法規定,對報關離境的出口產品,除國家規定不能退稅的產品外,一律退還已征的增值稅。出口退稅的產品,按照國家統一核定的退稅稅率計算退稅。企業采用出口退稅避稅法,一定要熟悉有關退稅范圍及退稅計算方法,努力使本企業出口符合合理退稅的要求。至于有的企業伙同稅務人員或海關人員騙取“出口退稅”的做法,是不可取的。
以上方法,只是我們財務人員所了解到的部分方法與技巧。我們相信,在實際工作中還有很多高明的規避稅收的方法。但不論如何,避稅必須是一種合法行為,納稅人從自身經濟利益最大化出發進行避稅是客觀存在的,也是合情合理的。
二、合理避稅的應用
1、利用避稅籌劃
許多企業并非生來就具備享受優惠政策的條件,這就需要企業創造條件,通過各種合法的途徑來達到利用稅收優惠政策從而合理避稅的目的,這種方式稱之為。例如某鋼鐵生產企業,生產原材料主要為廢舊鋼鐵。原材料主要從本地的個體收廢處收購。按現行稅收政策,從個人收廢處收購廢舊物資,除專門的廢舊物資經營單位可按收購額的10%計提進項稅額外,工業企業是不能按此辦法處理的,因而該鋼鐵企業從個體收廢處收購的廢舊鋼鐵無法抵扣進項稅額,給企業加重了負擔。為了減輕該項負擔,擴大進項稅額,企業決策層決定成立一個專門的廢舊物資回收公司,獨立法人,獨立核算,并經工商機關登記、公安機關批準,擁有廢舊物資經營許可證,所有鋼鐵企業從個人收購的廢舊物資通過廢舊物資回收公司收回,廢舊物資回收公司再按市場價格將收購的廢舊鋼鐵銷售給鋼鐵企業,并開具增值稅專用發票,稅率17%。經過機構處理,鋼鐵企業購進的廢舊鋼鐵可以正常的手續抵扣進項稅額,從而減輕了該企業的稅收負擔。
2、利用混合銷售避稅籌劃
銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務,稱為混合銷售行為。稅法對混合銷售的處理規定為:對于從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者,包括從事貨物的生產、批發或零售為主,兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,應征收增值稅;但其它單位和個人混合銷售行為,視為銷售非應稅勞務,不征收增值稅。所以混合銷售行為的納稅企業,應看自己是否屬于從事貨物的生產、批發或零售的企業。如果不是,則只繳納營業稅,不繳納增值稅。如果發生混合銷售行為的企業同時兼營非應稅勞務,應看非應稅勞務年銷售額是否超過總銷售額的50%,大于50%不繳納增值稅,小于50%應繳納增值稅。
通過避稅籌劃對各種備選的納稅方案進行擇優,盡管在主觀上是為了減輕自身的稅收負擔,但在客觀上卻是在國家稅收經濟杠桿作用下,逐步走向優化產業結構和合理配置資源的途徑。體現了國家的產業政策,從而更好地發揮國家的稅收宏觀調控職能。
【我要糾錯】 責任編輯：老A
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