企業把追求利潤最大化或價值最大化作為經營目標，而企業的一切經營活動無不與稅收密切關聯。企業，總想以最少的支出換取最大的效益，稅務部門總是采取多種措施征收稅款及時足額入庫。隨著我國稅收制度改革逐步成熟，稅收制度正朝著法制化、穩定化、系統化的方向發展。于是，稅收籌劃，這一名詞終于以合法的身份出現在征納雙方面前。稅收籌劃，也稱稅收策劃、節稅，指在符合或不違反稅法的前提下，通過對經營、投資、理財活動的籌劃，盡可能使企業本身稅負得以減輕或延緩，而獲取正當稅收利益的行為。那么，企業管理者如何進行稅收籌劃呢？

　　一、正確理解稅收籌劃，是節稅，而非避稅、偷稅。隨著社會主義市場經濟的逐步發展并逐步國際化、知識化、信息化，國家稅收征管法和刑法對偷逃稅款的內涵和外延作了明確的界定。政府也往往根據經營者節約稅款的心態，有意的通過稅收優惠政策等經濟杠桿，引導企業采取符合政策導向的行為。所以，要消除進行企業稅收籌劃的思想障礙。稅收籌劃不同于避稅，避稅是納稅人利用稅法漏洞或不足而少納稅款的行為。避稅盡管不違反稅法條文，但可能違反了立法宗旨，往往會受到反避稅的制約。稅收籌劃更不同于偷逃稅款，偷逃稅行為是直接的違法犯罪行為。稅收籌劃所取得的合法權益，受法律保護，是納稅人的一項基本權利。

　　二、組織專業人員，加強稅法學習，了解政策，認真研究策劃。企業管理者應選拔優秀的稅收籌劃人員，進行這方面的工作。稅收籌劃人員應具備良好的職業道德、過硬的專業知識、豐富的實踐經驗，并且不斷的進行理論學習與政策研究，不僅要精通會計、稅收政策，還要加強法律、工商、金融、理財、電算化以及與WTO相關的條文的學習。日常工作中還要注意收集相關信息資料，要經常與稅務等部門溝通協作。

　　三、稅收籌劃的原則。稅收籌劃是企業管理的一個重要方面，納稅人進行稅收籌劃應遵循以下原則：（一）合法性原則。合法性原則是進行稅收籌劃的基本原則。這一原則要求企業必須遵循國家的各項法律、法規。納稅人在會計核算、會計處理方法上要嚴格遵守財政部門的會計制度，不得違背會計制度隨意改變會計核算和會計處理方法。（二）全面性原則。要從整體上考慮稅收籌劃的經濟利益，不能片面的追求稅費的降低。各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅就可能多繳。還要充分考慮資金的時間價值，從市場、未來發展前景等綜合因素加以考慮。（三）事先籌劃。對已經發生的應稅事項，納稅人必須履行納稅義務，就不存在稅收籌劃的空間了。因此，企業應根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生。

　　四、幾種節稅措施的應用。（一）在企業組建和投資活動中的稅收籌劃。企業的組織形式最常見的有公司制、獨資、合伙等，不同的組織形式有不同的稅收待遇，因此，企業組建時組織形式的選擇是稅收籌劃的首選環節。不同的地區和時間也有不同的優惠政策。例如，稅收政策對革命老區、少數民族地區、邊遠貧困地區新辦的企業，對技術創新和高新技術產業，利用“三廢”（廢水、廢氣、廢渣）等廢棄物為主要原料進行生產的企業等都規定了一些稅收優惠。從事不同的行業適用不同的稅種與稅率，因此，企業的行業選擇以及獨立核算程度的選擇，也是應注重的方面。例如，增值稅實施細則規定：一般納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為，應視同銷售，征收17%增值稅。如果我們把從事非應稅勞務的業務（例如運輸、建筑安裝等）分立出去成立小企業，并獨立核算，則可適用3%的營業稅等低稅率稅種。再例如，《財政部 國家稅務總局關于明確〈營業稅暫行條例實施細則〉第十一條有關問題的通知》規定：負有營業稅納稅義務的單位發生的應稅行為，不包括獨立核算單位內部非獨立核算單位從本獨立核算單位內部收取貨幣、貨物或其他經濟利益。獨立核算單位是指在工商行政管理部門領取法人營業執照的企業。因此如果企業的下屬單位在本單位取得較多的內部收入，最好不要把下屬單位注冊為法人單位，可以注冊為法人分支機構。

　　（二）根據自身特點，選擇合適的會計核算方法。不同的會計核算方法對企業納稅影響不同。例如固定資產折舊方法的選擇，采用加速折舊法計提折舊，企業前期因多提折舊，將納所得稅時間往后遞延，從貨幣具有時間價值的觀念出發這等于向政府要到一筆無息貸款。又例如存貨計價方法的選擇，當物價逐漸下降時采用先進先出法計算的成本較高，應納所得稅響應的減少；當物價持續上漲時采用后進先出法能夠減少當期的所得稅費用。再例如對費用的分攤、壞賬的處理方法、收入的確認以及關聯交易的處理，不同的方法對當期節稅有不同影響。

　　（三）籌資過程中的籌劃。籌資方式的運用可給企業帶來稅收利益和財務利益。例如資本結構的選擇，按照稅法規定，向金融部門貸款的利息作為稅前扣除項目，享有所得稅利益，而采取發行股票的方式籌資，其股息支付不作為費用列支，只能在稅后利潤中分配。

　　（四）交易處理過程中的稅收籌劃。在日常經營中，經營方式千變萬化，一些經營形式的處理操作對稅費有相當的影響。舉個例子，某純凈水廠為促銷，規定顧客每購買10桶水贈送2桶水，一桶水定價8元。如果水廠向一顧客開具了10桶水80元的發票，贈送的2桶水開具出庫單，根據增值稅實施細則規定，將自產，委托加工或購買的貨物無償贈送他人要視同交納增值稅，因此要以96元的銷售額計算增值稅。如果把贈送的2桶水價值作為商業折扣返回給用戶，在普通發票填寫水12桶，價格96元，折扣額16元，這樣根據有關規定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征稅，即以80元的銷售額計交稅金。

　　（五）學習稅務知識，避免多繳稅增加企業負擔。積極交納稅款，無疑是值得提倡的，但是如果對稅務知識不甚了解，把本不該交的稅交了，增加了企業負擔造成企業不景氣或項目虧損，這也是稅務機關不愿意看到的。例如建筑安裝營業稅方面，建筑業的總承包人將工程分包或轉包他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或轉包人的價款后的余額為營業額，計算營業稅。凡所安裝的設備價值不作為安裝工程產值的，其營業額中不包括設備的價款在內。如果納稅人對此了解不夠，就很可能多繳了稅款。

　　以上是對稅收籌劃的一些粗淺陳述，隨著市場經濟的高速發展，稅收制度不斷完善，征納雙方將更加重視稅收籌劃。只有適應市場規律，遵循國家的政策引導，企業才能在健康高效的軌道上走好稅收籌劃這盤棋。