摘要：商業銀行如果想在競爭日益激烈的市場經濟中實現可持續性發展，那么就必須建立良好的財務管理來約束商業銀行、強化資金管理，選拔和培訓優秀的財務管理人員。只有這樣，商業銀行才能提高經濟效益，才更有競爭力，才能更好為經濟建設服務。本文首先分析了充分認識加強商業銀行財務管理工作的重要性，其次，從商業銀行要加強財務核算；加強商業銀行財務原始記錄管理制度；嚴格執行規定，嚴把報銷關口，進一步提高商業銀行財務管理水平。

　　一、前言

　　良好高效的財務管理能夠全面提高經濟效益，對于商業銀行競爭力和商業銀行經濟管理水平的提升能夠起到極其關鍵的作用。商業銀行如果想在競爭日益激烈的市場經濟中實現可持續性發展，那么就必須建立良好的財務管理來約束商業銀行、強化資金管理，選拔和培訓優秀的財務管理人員。只有這樣，商業銀行才能提高經濟效益，才更有競爭力，才能更好為經濟建設服務。

　　二、充分認識加強商業銀行財務管理工作的重要性

　　商業銀行財務管理工作和會計工作是商業銀行管理的一項基礎性工作，也是一項政策性強、要求高、不可缺少的重要工作。加強商業銀行財務管理，健全商業銀行財務體系，提高商業銀行財務管理水平，是建立現代商業銀行制度的必然趨勢；是商業銀行適應社會主義市場經濟，參與國際、國內市場競爭的客觀要求；是商業銀行搞好成本核算，加強內部管理，提高市場競爭力和經濟效益的有效途徑；是樹立誠信形象、爭取信貸支持和融資的重要手段。但是，從我國各類商業銀行發展的現狀看，仍然存在著許多不容忽視和亟待解決的問題，突出表現在：一些商業銀行內部財務制度不健全、不規范，財務管理混亂。有的沒有建立基本的會計憑證、會計賬簿、會計報表制度；有的會計資料不符合要求或缺失；有的商業銀行財會人員沒有專業任職資格；有的商業銀行仍然是粗放的財務管理模式。這些問題嚴重影響了商業銀行的形象和信譽，使金融機構難以掌握商業銀行的真實情況，不敢或不愿意對其發放貸款，造成商業銀行信貸融資難，一定程度上制約了商業銀行的發展，同時也影響了經濟的發展。因此，加強商業銀行財務管理、健全商業銀行財務管理制度和完善財務體系，對促進商業銀行健康發展，具有十分重要的作用。各級業務主管部門和商業銀行都必須高度重視，采取有效措施，切實做好工作。

　　三、如何加強商業銀行財務管理

　　（1）商業銀行要加強財務核算

　　商業銀行的財務核算是以價值形式反映和監督商業銀行及商業銀行內部各核算單位生產經營過程的勞動消耗、物質消耗和資金占用及其經濟效果的方法。

　　財務核算的作用：其一，它用一系列價值指標為考核和評定商業銀行及商業銀行內部各核算單位的經營管理成果提供了系統和完整的資料。其二，通過財務核算程序對商業銀行內部各核算單位的管理服務過程的活勞動消耗、物質消耗和資金占用等實施有效的監督。其三，通過提供現狀及未來的各種經濟信息，使管理者做出正確的決策，并盡快采取措施，以實現既定的目標。

　　商業銀行財務核算方法，一般來說包括以下幾個方面：①設置與運用會計科目，以便對各種業務進行分類。復式記賬，既每一項業務發生后，在兩個或兩個以上的會計科目中相互關聯地進登記。②填制、審核會計憑證，確保記錄的可靠、完整、合理、合法。登記賬簿，確保全面、系統、連續地記錄經濟活動。③成本計算，在計算經營過程中全部費用的基礎上，按照一定的成本核算對象進行歸集，確定各個核算對象的總成本和單位成本。財產清查，通過盤點實物，核對賬目，查明財產物質、資金的實有數額和占用情況。編制會計報表，以一定的表格形式，定期總括地反映商業銀行經濟活動的過程和結果，考核預算的執行情況。商業銀行財務核算時應注意的問題主要有：要按財務核算單位和部門分別建檔核算；會計賬目要以人民幣為記賬單位；要明確核算時效；實現規范化核算；財務會計人員要認真審核各種原始憑證；一切未使用的重要的空白憑證，并由主管會計清查核實，定出核算制度。

　　（2）加強商業銀行財務原始記錄管理制度

　　為了進一步加強對原始記錄的填制、審核、管理工作，規范商業銀行會計核算，提高會計工作質量，特制定原始記錄管理制度。始憑證是證明經濟業務已經發生、明確經濟責任，并用作記賬原始依據的一種憑證，是會計核算的重要資料。始憑證必須具備的內容是：憑證的名稱、填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或填制人姓名，經辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證的單位名稱，經濟業務內容、數量、單價和金額。原始憑證有外來原始憑證和自制原始憑證。從外單位取得的原始憑證，必須是合法的票據并蓋有填制單位的公章；在集貿市場購買農副產品，從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的地址、簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或其他指定負責人的簽名或者蓋章，并加蓋有關單位公章。凡商業銀行開出的原始憑證，必須使用合法票據。原始記錄填制人按會計法及有關財務規章制度要求逐項填制，由填制人簽章并加蓋單位財務公章，保證所填列的內容真實、準確、完整；不得開具無經濟業務的票據；不得擅自提高收費標準以及增加或減少金額開具票據。原始憑證不得涂改、挖補，發現原始憑證有錯誤，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。原始記錄填制人不得偽造、變造原始記錄，如有違反規定的，情節嚴重者給予行政處分，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　（3）嚴格執行規定，嚴把報銷關口，進一步提高商業銀行財務管理水平

　　報銷規定是提高商業銀行財務管理水平的重要保證。報銷支出是財務管理的關鍵和核心內容，是提高財務管理規范和效率的有力保障。報銷規定對會務費、辦公費、差旅費、車輛維修費、建筑物修繕等五項費用和政府采購、發票管理等兩項規定，提出了具體規范要求，強調合法性，提高操作性，明確指導性。

　　報銷規定是提高報銷行為透明度的有力舉措。報銷規定明確要求嚴格執行商業銀行采購規定。通過商業銀行統一采購管理杜絕擅自采購和避免重復購置，節約財政支出，防止采購環節的不正當行為，增強采購行為的公開透明度。

　　為了嚴格執行《報銷規定》，我們應該具體做好以下幾個方面的工作：第一，提高思想認識，強化法制觀念。開展一次領導干部學習《會計法》、《政府采購法》、《發票管理辦法》等相關法律規定活動，使報銷規定入腦入心，強化執行規定的組織保障。嚴肅財經紀律，要求財務人員進一步提高職業技能，認真履行職責，嚴格執行《報銷規定》，對報銷憑證嚴格審核，防范違法違規行為。第二，理順管理體制，實施采購員制度。明確辦事處機關和商業銀行負責采購人員及其職責，公開報銷流程。第三，明確責任主體，強化監督檢查。商業銀行紀委繼續執行招投標工程信息公開制度和每月一次財務公開制度，負責實施對報銷監督檢查，實施采購工作全程監督，防止違法違規行為。

　　（4）推進財務管理降成本增效益

　　一是通過明確責任部門、完善財務制度、嚴格審批程序、規范報賬行為、減少會議數量和出差次數、簡化會議形式、減少及壓縮會議規模等方式，組織人員對“備用金”臺賬中已完成業務備用金及時進行清理，盤活存量資金。

　　二是細化可控費用，及時發現費用管理中存在的問題，積極整改，嚴格“收支兩條線”管理，堅決杜絕超進度、超預算、超定額支出。同時，對業務費、辦公費、差旅費、通訊費等可控費用實行定額管理，向將有可能超支的部門提出警示，合理安排剩余費用。

　　三是協同配合，力求降低各項成本費用。做好各項費用的跟蹤分析，積極配合各相關部室，及時準確提供各部門費用的預算完成情況，協助各單位做好降本增效工作。

　　同時，為控制成本，節省不必要的開支，商業銀行應該要求各部門對可循環再用的消耗材料做到循環再利用，并充分利用辦公自動化系統，倡導無紙化辦公，以實際行動推進雙增雙節活動向深入開展。

　　（5）強化商業銀行財務管理人員的業務學習

　　做好財務管理工作，財務人員應具備較寬的知識面、嫻熟豐富的專業知識和扎實的基本功。有些財務人員僅憑一張文憑混飯吃，沒有不斷學習，很快就跟不上形勢的需要，導致最終被淘汰。財務人員應積極主動強化新準則、新制度及相關法律法規的學習，不斷更新和充實自己的業務知識，努力提高技術業務水平。特別是當今社會商業銀行財務工作已從電算化發展到信息化，財務人員只有不斷強化現代技術手段的運用能力的培訓才能跟上時代的步伐，適應工作的需要。

　　（6）商業銀行財務管理要實現“兩個延伸”

　　一是由單純的財務管理向全面管理延伸。要努力適應財務工作職能的延伸拓展，在開展傳統財務工作的同時，自覺在公司參與市場競爭的過程中找準定位和著力點，在全面掌握生產經營全過程的情況下，把價值管理的職能、手段滲透到財務工作的各個層面和生產經營的各個環節，在支持業務部門發展的同時，為財務自身的持續發展創造更大的空間；二是由事后管理向事前控制延伸。財務部門作為參謀助手，必須超前思維、主動出擊，準確了解商業銀行重大的經營活動和重大決策，抓住生產經營的工作重點，把工作重點從事后處理轉移到提早謀劃、事前預測上來，爭取主動權，增強預見性，及時有效地提供服務

　　四、結語

　　財務管理工作關系到商業銀行的凝聚力、戰斗力和工作效率，也關系到商業銀行經濟管理水平。科學發展觀為我們指明了什么是發展，應該怎樣發展的問題，也為我們的財務管理工作指明了方向，特別是受全球金融危機的影響，財務管理工作面對的問題更為復雜，我們要更注重實踐，在解決實際問題上下工夫，促進財務工作全面協調發展。

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