為保持國民經濟高速穩定成長，中小企業扮演著不可或缺的重要角色，其在擴大就業、穩定社會、發展經濟及活躍市場、擴大出口等方面起著不可替代的作用。但是，目前我國中小企業在發展過程中面臨著諸多方面的困難，其中財務管理上存在的問題是困擾中小企業發展的核心問題，如果不及時予以解決將危害中小企業自身的發展，也將對整個國民經濟產生影響。

　　1 中小企業財務管理中存在的問題及原因

　　目前，我國中小企業中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業管理局限于生產經營型管理格局之中，企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。另一方面，由于受宏觀經濟環境變化和體制的影響，中小企業在加強財務管理方面遇到了阻礙。例如，政策的“歧視”使中小企業和大型企業不能公平競爭；地方政府行業管理部門大量的干預，使中小企業的財務管理目標短期化；財務管理受企業領導的影響過大等等。

　　1.1  財務管理基礎工作薄弱

　　1.1.1  財會機構不健全，財會人員素質偏低

　　中小企業多半不設專門機構，所指定的財會人員也多半身兼多職，既是管理者又是生產者，且多數由業主的家屬、親戚、朋友擔任，不但無法做到公正，且普遍沒有財政部門核發的會計證，缺乏必要的專業知識和專業技能，對國家有關法律、法規和財會制度了解甚少。工作中多是邊干邊學，記“豆腐賬”，即基本結構就是“銷售額－費用＝利潤”，甚至記“筆記本賬”。有的甚至不記賬，收錢就用。這種流水賬甚至無賬，顯然不能充分說明企業的經營狀況，也無助于企業改善經營，降低成本和費用，及時發現經營中存在的問題。

　　1.1.2  財會制度不健全

　　大多數中小企業在內部財會制度上基本是空白。不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理方面無制度可言，而且在非常重要的財會部門職責權限、財會人員崗位責任制、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度等方面也無任何規定。使財會人員辦理會計事項有很大的隨意性，造成賬目不清，核算不細，手續不準，填報不及時，漏洞百出。

　　1.2  融資困難，資金嚴重不足

　　目前我國中小企業初步建立了較為獨立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔保難仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。其主要原因是，第一，負債過多，融資成本高，風險大，造成中小企業信用等級低，資信相對較差；第二，國家沒有專設中小企業管理扶持機構，國家的優惠政策未向中小企業傾斜，使之長期處于不利地位；第三，大多數中小企業是非國有企業，有些銀行受傳統觀念和行政干預的影響，對其貸款不夠熱心；第四，中介機構不健全，缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構。

　　1.3  財務管理內容不規范

　　1.3.1  從資金籌集上看

　　由于中小企業創辦初期利用社會閑散資金的能力弱，開辦后銀行對其限制較多，扶植較少，于是一些中小企業主便設法掛靠“集體”，然后以集體財產做擔保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款的過程中往往靠金錢鋪路，鉆政策、法規管理的空子，以打開借款大門，帶有很大的腐蝕性。

　　1.3.2  從資金使用上看

　　由于中小企業直接面向市場，以追求利潤為目標，生產投資帶有盲目性和不合理性，有些投資甚至不符合國家的產業政策，與社會整體利益不協調。為了擺脫國家的諸多限制，解決生產經營過程中的不暢或難辦的事，行權錢交易，“對有權人買好”，使經營費用逐年增加。由于小企業主還普遍存在著“誰也不敢得罪”的心理，使各種攤派日益繁多，這也使其經營費用居高不下，不能使企業資金更有效地運用于經營和發展。

　　1.3.3  從資金分配上看

　　一些私營業主謊報營業收入，隱蔽供銷渠道，亂定稅前開支，在發票上弄虛作假，偷稅漏稅。據有關方面統計，私營企業偷稅漏稅面大約在70％以上，偷漏稅額大約在應征額的50％。對于稅后利潤，有相當一部分業主將其用于個人消費，而不愿擴大再生產。在企業發展的問題上，私營業主多半持“謹慎發展”的態度。一些業主用掙來的錢搞超前消費、奢侈消費。據零點公司對14個城市300位資產規模在百萬以上的私營業主的調查，其平均月消費額為3 223元，最高支出為60 000元。

　　1.4  財務控制薄弱

　　一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些中小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少中小企業的管理者，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。

　　1.5 管理模式僵化，管理觀念陳舊

　　一方面，中小企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業的財務管理帶來負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業中，企業領導者集權現象嚴重，多數經營者把自己的頭腦視為羅盤針，對指標和數字泛泛而過，并沒有切實地通過指標和數字來了解經營的狀況。并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等。企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。另一方面，企業管理者的管理能力和管理素質差，管理思想落后。有些企業管理者基于其自身的原因，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。

　　1.6  投資能力較弱，且缺乏科學性

　　一是中小企業投資所需資金短缺。銀行和其他金融機構是中小企業資金的主要來源，但中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。二是追求短期目標。由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴展自身規模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。

　　1.7  內部財務管理信息化建設落后

　　21世紀是軟件的世界，是經濟全球化時代，是中小企業逐漸向國際化方向發展的時代。然而在我國，絕大多數中小企業還是局限于傳統模式下的核算體系，電腦只是辦公室的時髦擺設，并不會運用財務軟件及建立自己的微機網絡，使得效率低下，資源浪費。不會將各項業務事前取得的信息進行比較，作出正確的決策和預測，將隱患消滅于未然。

　　隨著這些問題的發生，應制定相應的政策予以解決，否則將會制約我國經濟的發展。

　　2  解決中小企業財務管理問題的對策

　　2.1 政府要加強相關法律法規建設，盡快制定或完善有利于中小企業發展的政策

　　2.1.1 中小企業的經營規模小、抵御市場風險的能力差、資金經營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點

　　這從客觀上要求國家通過穩定的融資機制給予適當的扶持。世界上許多國家都制定了針對中小企業發展的法律、法規及優惠政策，如日本的《中小企業基本法》和《中小企業現代化促進法》、美國的《中小企業法》和《公平執行中小企業法案（1996）》等。在這方面我們應該借鑒國際經驗。值得欣慰的是，我國已開始著手這方面的工作。比如，不久前我國出臺了《關于鼓勵和促進中小企業發展的若干政策意見》，據悉，由九屆全國人大財經委員會起草的《中小企業促進法》不久將出臺。

　　2.1.2  成立中小企業基金

　　包括特定用途基金、擔保基金、風險投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機構及中小企業的入會費，管理上實行基金封閉運行，集中支持中小企業的發展。政府應該為中小企業的發展提供一個寬松的環境，通過宏觀調控使一些銀行和其他的金融機構為中小企業的發展盡一份力量。

　　2.1.3  加快建立中小企業信用擔保體系

　　中小企業信用擔保機構是以服務為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔保費的收取，不能以增加中小企業的融資成本為代價。由于各個國家和地區的中小企業信用擔保體系因國情不同，其運作方式多種多樣，運作主體既有政府部門，也有協會、公司和專門銀行等。但是，它們的共同特征有三個：一是政府出資、資助和承擔一定的補償責任；二是擔保體系和機構絕大部分由政府負責中小企業的部門負責組織和管理；三是都沒有專門從事中小企業擔保的商業性擔保公司。各個國家和地區的中小企業信用擔保體系由于資金運作方式、操作主體和目的的不同，其模式和類型也有所不同。所以要根據各個地區的不同情況建立不同的擔保體系，現今我國各地都已建立起中小企業信用擔保體系，對中小企業的發展起到了很大的作用。

　　2.2  中小企業投資要面向市場，對投資項目進行可行性研究，正確進行投資決策，努力降低投資風險

　　2.2.1  應以對內投資方式為主

　　對內投資主要有以下幾個方面：一是對新產品試制的投資；二是對技術設備更新改造的投資；三是人力資源的投資。目前應特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質的管理及技術型人才，是企業制勝的法寶。

　　2.2.2  分散資金投向，降低投資風險

　　中小企業在積累的資本達到了一定的規模之后，可以搞多元化經營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風險。

　　2.2.3   應規范項目投資程序

　　當中小企業在資金、技術操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業的普遍做法，規范項目的投資程序，實行投資監理，對投資活動的各個階段做到精心設計和實施。另外，要注意實施跟進戰略，規避投資風險。

　　2.3  提高中小企業財務管理人員的素質

　　首先，中小企業的管理者要不斷提高自身素質，作為決策者要了解會計程序、讀懂會計報表，能夠敏銳地找出財務漏洞。更重要的是能用好財務人員，使他們能出色完成企業的理財工作。其次，突破“圈子文化”，走出家族圈，培養外向觀念和主動變革。企業達到一定規模后，家庭化會成為中小企業再上臺階的一大障礙。任人唯親留不住優秀人才，必須向家族制開刀。浙江金義集團董事長陳金義破小家立大家，聘請有能力的年輕“外來族”擔任經理等重要職務，舉賢避親，把企業的用人制建成“跑馬場”，實現用人的公平競爭，使親朋好友撤去“保護傘”，這樣也有利于他們克服故步自封和依賴攀附心理，激發改革和競爭意識，迅速成熟成才。從而把一個家族企業發展為一個高知識量的企業集團，躋身中國私營企業500強行列。再次，還要適時輔以最新財會、法律法規知識的教育和學習，在企業內部建立健全教育機制，塑造良好的企業文化。并應適當借助會計師事務所的會計服務來建立合法、科學及具有適應本企業經營特色的會計核算體系。最后，管理行為要分界明晰，領導要區分常規與非常規決策，不應疲于應付日常瑣碎事務，要提高自身思考、計劃、決策和預算分析能力、尤其要懂得利用財務指標對報表及會計數據進行分析和提煉信息，對企業的財務決策不能光依靠經驗與直覺判斷。

　　2.4  中小企業應充分利用現代信息技術，加強網絡建設

　　對于中小企業信息化的工作，國家經貿委中小企業司司長衛東強調，我國企業信息化整體水平的提高離不開中小企業的參與。的確，中小企業要發展，要適應市場經濟，普及會計電算化是當務之急，實現無紙貿易，使得一張憑證從制單到記賬僅需幾秒鐘，建立企業自己的微機網絡，企業與銀行，企業與企業計算機聯網，實行銀行對賬系統。這大大縮短了結算時間，企業辦理匯票、本票和電匯等業務僅需要通過電腦操作及現代化的通信設備就可以辦理。

　　同時，建立財務控制體系，通過企業內部計算機網絡，在每一生產及經營過程中，或某一重要階段上建立控制環節。沒有控制的財務核算，所造成的損失將難以估算。可建立行之有效的動態報表體系，即預測、控制、監督三個報表體系。這樣，將記賬與財務分析既有分工又有聯系地協調進行，實現有效的內部財務控制。

　　2.5  企業要苦練內功，強化資金管理，加強財務控制

　　2.5.1  提高認識

　　把強化資金管理作為推行現代企業制度的重要內容，貫徹落實到企業內部各個職能部門。由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為企業資金的管理作出貢獻。

　　2.5.2  努力提高資金的使用效率，使資金運用產生最佳的效果

　　為此，首先要使資金的來源和動用得到有效配合。比如決不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難。其次，準確預測資金收回和支付的時間。比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據。最后，合理地進行資金分配，流動資金和固定資金的占用應有效配合。

　　2.5.3  加強財產控制

　　建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

　　2.5.4  加強對存貨和應收賬款的管理

　　近年來，很多中小企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。

　　綜上所述，財務管理是企業的核心。但是現階段我國中小企業財務管理由于受過去片面陳舊的傳統思維的影響，產生許多錯誤、不利于企業發展的問題。由于這些問題的存在使財務管理不能發揮其對企業的核心作用、甚至有礙企業的發展。中小企業的經營環境發生了很大變化、特別是處于企業管理中心的財務管理更需要迅速適應周圍環境的變化，這樣才能及時為企業的決策提供有效的幫助，這就需要企業找出自己的財務管理存在的問題，選擇適合自己的對策。