【摘要】隨著經濟體制改革的不斷推進和現代企業制度的建立，企業的經營方式、管理模式和運行機制都發生了深刻的變革。通過機制的作用使企業的物流和資金流正常運轉是現代財務管理的核心內容。搞好財務管理，能協調各生產要素之間的組合，從而保證企業正常運轉。

　　【關鍵詞】石油；財務；管理

　　隨著中國石油化工集團公司(以下簡稱中石化)“大零管”、營銷專業化的運作以及財務核算工作的不斷集中上移，管理鏈條越來越長，監管層次越來越少，管理內容越來越細，加油站資金監控的難度也越來越大。新的管理體制呼喚新的財務運行機制。筆者供職于中國石化湖南長沙分公司(以下簡稱長沙公司)，總結幾年來的所得經驗，以長沙公司為例，就石油銷售企業的財務運行機制作一個粗淺的探討。

　　一、財務運行機制

　　(一)財務運行機制的概念

　　財務運行機制是指財務各要素之間彼此依存、有機結合和自動調節所形成的內在關聯和運行方式，它是企業財務機制的主要部分。

　　從理論上講，財務運行機制是財務活動規律和資金運行規律的內在表現，是財務管理體制存在并發揮作用的依據，并成為宏觀政策和微觀效益的結合線。

　　從實踐上看，現代企業制度的建立賦予企業以獨立財權，企業成為自主經營、自負盈虧的實體。企業如何改革和完善自身的組織方式、經營方式、籌資方式、投資方式、分配政策，以市場為導向吸取最優的財務管理思想、觀念和理論，建立最優的財務結構和投資結構，及時掌握相關的財務信息，制定科學的財務戰略和決策、財務計劃，組織企業的財務活動，確保資金運動的正常循環和周轉，處理企業與各方的財務關系具有重要意義。

　　(二)財務運行機制的內容

　　1.自主經營機制

　　建立現代企業制度，即企業作為法人實體所擁有的法人財產權，享有獨立的財務管理權，承擔相應的財務責任和風險。企業財務管理主要包括籌資管理、投資管理、營運資金管理和收入分配管理。所謂自主經營，就是保證企業根據成本效益原則、風險收益均衡原則自主安排、自動運行。

　　首先，在企業所需資金方面必須由企業根據市場資金的供求關系自主選擇籌資渠道和籌資方式，確定合理的資金結構，以最小的籌資成本獲得最多的資金。

　　其次，在投資活動中，企業根據風險收益均衡原則、成本效益原則，在法律允許的范圍內確定投資方向、投資時機、投資規模、投資結構，而不受政府行政干預。

　　再次，在營運資金管理中，企業自主采購生產所需要的原材料，自行確定生產產品的數量，自主決定產品的銷售方式、銷售渠道、銷售市場和銷售價格，打破傳統的指令性計劃的局面。

　　2.自我發展機制

　　企業發展是企業作為有機體的一種功能，在經營活動中不斷發展壯大。十五屆四中全會強調大力發展科學技術，走科技發展之路。中國加入WTO的五年緩沖期已過，企業面臨的競爭所形成的沖擊波，使企業的經營和決策面臨巨大的挑戰和考驗，這就要求企業經營要有發展眼光。國外的許多企業注重產品的升級換代，不斷進行科技創新，開發出高附加值的產品。隨著經濟體制的轉換，舊的財務體制必須改變，以保證企業有充分的發展資金，增強企業的自我積累能力。同時，為確保企業有足夠的發展潛力，必須賦予企業以充分的投資決策權和利潤分配權。只有這樣，企業才能不斷進行科技創新，加大科研力度，不斷開發出新的產品確保企業有充足的后勁。

　　二、長沙公司的管理實踐

　　在社會范疇中，企業是追求經濟效益的經濟組織。在經濟組織中，財務管理是企業管理的重要組成部分。不論是什么經濟成份組建的企業，不論從事何種行業的企業，除高度重視市場、重視產品的CI形象外，還要高度重視企業的財務管理，把財務管理放在企業管理的中心位置上，并對其進行再認識。

　　長沙公司正是在這種環境下，根據財務核算工作集中上移的統籌安排，在如何加強公司的財務管理、提高經營管理水平方面，提出了加強財務管理、實行財務一級核算的重要議題。經過幾年的實踐過程，我們的認識體會如下：

　　(一)減少了財務核算的中間層次和環節，減少了管理人員，提高了管理效率和財務核算的準確性、及時性

　　首先，公司在實行一級核算的同時，將公司的所有財務人員進行集中管理，實施“會計委派制”，完善公司法人治理結構，實現所有者對經營者的有效監督，壓縮中間管理層，推行“扁平式”管理模式，克服了官僚主義，提高了工作效率。

　　臃腫的機構、信息交流的緩慢，都會加大企業的經營風險。在過去的管理模式中，很多部門、職工重復做著別人已有結果的工作，效率低下。當前，網絡用軟件、硬件的性能價格比越來越高，建立網絡的成本逐漸下降，公司利用網絡技術，提高了信息、資源共享程度和工作效率，提高了企業對各項經營風險的預測能力。可對風險提前進行預防，避免造成重大經營損失。并使財務核算的準確性、及時性得到有效提高。

　　(二)以先進的計算機技術為手段，硬化財務規章制度，減少人為因素，實現高效有序的信息化管理

　　公司在全面實現會計電算化的基礎上，采用當前較為先進的中油財務管理軟件，達到了“統一計算機平臺，統一規章制度，統一信息及業務編碼，統一管理，統一監督”的財務與業務一體化的要求，實現了財務系統資料共享。通過利用國際互聯網，使公司可隨時匯集財務會計信息，查詢各項目資金流向，避免了傳統手工填制報表的弊端，保障了財務會計信息傳遞的效率和質量，提高了管理決策的水平。對下屬各項目都可以隨時進行“穿透查詢”，實現了實時監督、管理、控制，減少了編制會計報表過程中的人為因素，提高了財務信息傳遞的速度和質量，有效地提高了公司的決策能力，增強了公司的競爭力。

　　(三)提高了企業內部控制的力度，減少了財務風險發生的機率

　　建立科學嚴密的內控機制，正確處理好監控與發展的關系，是確保財務管理安全有效運行的關鍵。

　　1. 堅持以人為本，把好進人用人關。古人言：謀事在人。財務管理的成敗關鍵在于人，進什么人，在什么崗位上用什么人，這是極其重要的問題，也是比較難把握的。在進人用人問題上，公司首先要高標準、嚴要求，即干部要具備較高的思想品德、高度的政治責任感、高度的敬業精神和工作責任心，并具有熟練的業務技能。其次，在干部管理上，要引入競爭機制。

　　2. 健全、完善決策約束機制。建立明確的核算程序，每一業務按規定的程序進行。建立崗位責任制，明確崗位職責。

　　3. 健全完善內部控制制度。內部控制制度是為實現經營的安全性、流動性、效益性而形成的一種自我調整、自我約束、自我控制的制衡機制。在追求自我經濟利益的過程中應建立和不斷完善內部控制制度，確保有關法律法規和規章的貫徹執行；確保風險被有效控制；確保發展規劃和經營目標的實現；在內部稽核工作的各環節覆蓋所有的部門和崗位。

　　(四)提高了資金的可調度性，加強了資金的計劃管理

　　公司建立了活而不亂的資金循環機制，抓好資金的流程管理。為保證資金滿負荷高速運轉，公司財務部門對公司資金按照“統一計劃、統一調度、統一結算、統一借貸”的原則，實行資金的集中管理、集中核算、集中調控，加強資金的預期管理，加強對內部單位資金的統一、集中管理，以提高資金使用效率、防范金融風險。

　　1.限制項目開戶銀行數目，加強項目銀行賬戶和存款限額的管理，加大集中管理的力度，做到資金夠用不沉淀。

　　2.加強資金預算管理，實行先算再用，進一步降低資金流量。

　　3.加強資金的監控，大力壓縮應收賬款和其它應收款，特別是對一年以上的應收款項，要切實落實責任，加大催收力度。

　　(五)加強成本管理，使財務管理由事后、事中向事前管理進步

　　1. 建立以財務部門為軸心的綜合管理、統一核算、成本總控制的成本控制中心。以公司目標總成本為落實目標，向公司領導層提供目標成本的執行情況和管理決策意見。以分解的定額成本為管理控制目標，對公司所屬項目部、基層處實施定期考核、分析和監督控制，形成企業內部縱橫連鎖的成本管理核算體系。

　　2. 實行成本全面預算管理。針對公司的生產任務計劃，制定公司目標總成本計劃，并把總成本目標分解落實到各部門、項目、各處，實行定額或指標成本預算管理。

　　3.嚴格成本管理控制。在制定和完善企業各項成本費用消耗定額和指標定額的基礎上，嚴格各種原始記錄、物資計量驗收和收發出入庫手續制度，做到原材料領用按定額、費用開支按標準、審批手續按規定、審查考核按程序，加大全方位考核制度。建立成本管理責任制和目標成本考核獎勵制度，使企業的目標成本與目標利潤密切掛鉤，把部門、項目、廠處的指針定額成本與其應取得的效益指針和員工的經濟利益密切掛鉤，這樣既可以調動群眾的積極性，使他們明確自己應當肩負的管理責任，又能使企業經濟效益得到提高。建立這種制度也可以真正做到成本管理責、權、利互相統一，達到向管理要效益的目的。

　　三、通過實踐得到的啟示

　　(一)石油銷售企業的財務運行機制要以財務資金管理為中心，從資金集中管理入手，以現金流量監控為切入點，通過實施全面預算管理，切實提高資金使用效益

　　防范財務風險要轉變觀念，理清思路，突出重點，高度重視企業財務資金管理在生產經營中的作用，把加強和改善企業管理的工作重點轉到推動企業加強財務資金管理工作上來。針對當前石油銷售企業在資金管理過程中普遍存在的使用分散、效率低下、體外循環等突出問題，1.要從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業結算中心制度，強化資金集中統一管理，充分發揮結算中心監控、服務與調劑資金余缺的功能。2.要推行全面預算管理制度，保障企業資金有序流動。將預算作為企業內部組織生產經營活動的法定依據，把資金的收支納入嚴格的預算管理程序之中。3.要明確現金流量在石油銷售企業管理工作中的核心地位，以現金流量監控為重點，分門別類，把好關鍵點，加強對現金流量的分析預測，強化對于公司現金流量的監控，嚴格限制無預算的資金支出，實施大額資金的跟蹤監控。

　　(二)積極探索財務監督的各種有效形式，推行會計委派制和企業內部審計制度，完善石油銷售企業的法人治理結構

　　公司必須建立起嚴密的內部監督控制制度，強化監督約束機制，堵塞資產流失的漏洞，保證會計信息真實可靠。1.要結合石油銷售企業本身的實際情況和特點，實行會計委派制，強化財務監督，維護國家利益，完善法人治理結構。2.要大力推廣企業內部審計制度，明確內審工作的目的和任務，強化內審工作機構，提高內審人員素質。加強對企業內部規章制度和重大經營決策執行情況的過程性審計和監督，前移監督關口，變過去的“事后監督”為事前、事中監督和實時監督，并將內審與外審工作有機結合起來，保障企業生產經營目標的順利實現和所有者權益不受侵犯，杜絕財務信息失真現象。

　　(三)應用先進的計算機信息技術

　　以先進的計算機信息技術推進石油銷售企業財務與業務一體化的管理工作，為資金集中管理、監督控制、規避風險提供可靠保障，實現企業管理信息化。

　　(四)應用計算機財務系統，實現財務信息與業務流程一體化

　　要找準切入點，從亟待解決的實際問題著手，以財務管理為依托，針對當前石油銷售企業財務資金管理中的薄弱環節，大力促進企業廣泛采用計算機財務軟件，實現財務與業務一體化，進而達到強化監督與控制，規避財務風險、加速資金周轉和提高資金使用效率的目的。

　　四、總結

　　總而言之，要使石油銷售企業的財務管理實現預定的財務目標，必須使財務運行機制適應現代企業制度的要求，體現產權清晰、權責明確、管理科學、政企分開的特征，其財務運行機制必須建立在法人產權和所有權分離的基礎上。企業要有充分的財務自主權、獨立的財務決策、投資決策權，獨立的利潤分配權和組織機構設置權、財務人員的配備權和任免權，這樣才能確保財務運行機制的正常運行。

　　【主要參考文獻】

　　[1] 陳雨. 建立高效監控機制[J].新安全，2006，(06)：01.

　　[2] 宋曉兵，李萬鈞.淺析企業的財務運行機制[J].深圳金融，2008，(9).