【摘要】當前企業內部審計工作還存在著許多矛盾和不足,這將嚴重影響著我國企業的現代化管理水平和參與國際市場競爭的能力。因此,必須采取措施進一步規范、加強和完善企業集團內部審計工作,這是建立現代企業制度、提高國際競爭能力的客觀需要。

　　【關鍵詞】企業集團 內部審計 問題 對策

　　近年來我國企業內部審計工作有了很大發展,但是,我們也應清醒地看到,當前企業內部審計工作還存在著許多矛盾和不足,這嚴重影響著我國企業的現代化管理水平和參與國際市場競爭的能力。因此,進一步規范、加強和完善企業集團內部審計工作是企業轉化經營機制、適應社會主義市場經濟、建立現代企業制度的客觀需要。

　　一、企業集團內部審計工作中存在的問題

　　1.內部審計機構設置不盡合理,審計獨立性很難發揮。企業內部審計作用的發揮取決于集團管理層的重視程度。目前有的企業沒有設置獨立的內部審計機構,有些企業設置不合理,將內部審計并入其他職能部門,缺乏實質上的獨立性,難以真正發揮監督職能。因此,內部審計很難站在客觀、公允的立場上。不能保證內部審計機構和人員在組織上的獨立性及其業務工作中的自主性和權威性,就不能保證內部審計職能的正常發揮。

　　2.“雙重化”管理體制,使獨立、客觀審計的原則難以得到體現?，F行集團公司內部審計工作大多是根據本集團的制度規定,一方面向同級領導負責,另一方面向上級審計部門負責。在這種雙重管理體制下,內部審計人員本身的任用、提拔和工資福利待遇等切身利益與本單位利益息息相關,從局部利益出發,內部審計工作往往受到本單位和有關職能部門的干預,內部審計效益與本集團整體利益存在著難以調和的矛盾,使內部審計獨立、客觀審計的原則難以得到體現。

　　3.內部審計人員的素質有待進一步提高。內部審計職業要求不但專業知識要強,而且需要具備較全面的知識和技能。內部審計人員既要懂得會計、審計的專業知識,又要精通企業管理、計算機技術、相關行業的業務流程和人際關系溝通技巧等,還要有良好的職業道德修養,堅持原則、秉公辦事的品質。而我們現有的審計人員基本上都是財務人員轉型,對經營管理、工程預算、信息技術等方面的知識知之甚少。現代企業已經走向網絡化、信息化,對內部審計人員也就提出了更高的要求,建立一支高素質的內部審計隊伍已勢在必行。

　　4.內部審計實施中存在一定困難。在實際工作中,集團公司內部審計以企業集團名義進行,被審計單位雖然不會設置各種障礙阻止審計人員的查證、取證,但也存在拖延提供資料、資料提供不全或應付了事的情況。雖然這些困難有被審計單位主觀上對內部審計認識的模糊造成的,但更主要的是被審計單位唯恐違規違紀行為被查出而采取的抵制行為?；鶎訂挝荒壳耙驒C構設置限制,很多未設專職審計機構及審計人員,工作的開展就更難。

　　5.內部審計結果運用不理想。國家審計的執行可以依靠政府的行政手段得到保證,而內部審計的執行卻在很大程度取決于企業領導者的素質及對審計的重視程度。由于執行措施不力,使有些問題屢查屢犯、前查后犯,有的甚至將審計提出的問題長期擱置起來,有的審計決定長期得不到落實,“審計難,處理難,落實更難”的現象一直困擾著內部審計人員。雖然內部審計機構也制定一些規章制度來保證審計決定的執行,但也不排除某些有著共同利害關系的部門結成權力網的庇護,嚴格執行規章制度需要相關部門的支持與配合,若一個環節出了問題,審計結果的執行就會陷入無可奈何的尷尬境地。

　　二、進一步強化企業集團內部審計工作的若干對策

　　1.企業領導人要進一步提高對內部審計工作重要性的認識,加強領導,為內部審計工作的開展提供組織保障企業領導給予內部審計足夠的重視,才能使內部審計發揮其應有的作用。內部審計的“內向性”和對企業的依附性,從根本上決定了內部審計只能立足于企業內部管理,代表企業對內實行監督、強化服務,以促成企業經營或管理目標的實現。

　　2.理順內部審計管理體制,在企業集團內部設置獨立的內部審計機構。重新構建內部審計機構在企業集團內部的位置。可考慮在企業集團內部設立審計委員會,內部審計機構直接歸屬審計委員會領導并向其匯報工作,該審計委員會可由企業集團內的董事、監事、經營領導層、職工代表等按一定比例組成,以保證內部審計機構的超然獨立地位,從體制上保證內部審計工作不受同級任何人員和有關職能部門的干預,以體現審計的客觀性、公正性,同時對必要的審計經費予以保證,才能使其正常工作。

　　3.提高內部審計人員素質。隨著業務領域不斷拓展,新業務的不斷出現,對內部審計人員的素質提出了更高的要求。內部審計人員要精通會計、審計、企業管理、信息技術、工程預算相關行業方面的知識。只有不斷提高內部審計人員素質,努力改進審計手段,內部審計才能具備揭示風險的能力,才能在促進防范風險方面有所作為。所以首先,必須改變目前的用人機制,選派那些具備相應的專業技術資格和業務能力的人員充實內部審計隊伍;其次,應不斷加強內部審計人員后續教育,當前特別需要加強審計信息化應用人才的培養。

　　4.企業集團管理層應高度重視審計結果,責成被審計單位嚴格執行審計決定。企業應實行審計工作例會制度,定期召開審計業務會議,通報內部審計中發現的問題和不足,聽取各部門的意見和建議,督促落實整改意見。實行審計公示制度,定期、不定期對審計發現予以適當地披露,使集團內部一個單位的審計成果可以為多家單位所借鑒。針對被審單位屢查屢犯、有章不循、違規違紀的行為,要賦予內部審計部門一定的處罰權限。企業領導人應充分重視審計決定,不能姑息遷就,對審計中查出的違規違紀現象要有堅決查處的決心,從而使內部審計保持高度的權威性,也使集團內部各單位真正重視內部審計的作用,逐步創造一個寬松的審計環境。

　　5.完善內部審計工作標準,建立審計工作問責制度。對于審計人員玩忽職守、重大審計錯漏、重大線索遺失和重大違紀、違法事項不披露,或者未按規定履行審計工作職責,要追究審計人員責任,以促進提高審計質量。建立有效的競爭激勵機制,加強對內部審計人員的考核,建立責、權、利相結合的激勵機制,以提高內部審計人員的積極性和責任感。

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