【摘要】本文介紹了內部質量審核的組織模式,提出應注重對內審的策劃,闡明了提高內審有效性的方法。

　　國有企業內審工作的有效性是指內審機構履行職能作用的程度、引起企業領導重視的程度以及取得的監督效果。當前在國有企業改制、改組過程中,有的內審機構被精減、有的被削弱或淡化,其原因是多方面的。本文結合內審工作的實踐與體會,就當前影響內審工作有效性的幾個問題及對策談幾點粗淺認識。

　　一、影響內審工作有效發揮作用的幾個因素

　　(一)定位不準,對內審職能的認識模糊

　　20世紀80年代中期,在政府的直接推動下,我國內部審計逐步發展起來。起初內部審計作為國家的代言人,以監督企業經營管理行為,維護財經法紀為目的。當前受這種觀點影響,內部審計地位與政府審計地位之間、內部審計職能與國家派駐企業監事職能之間的界定有所模糊,致使許多人認為內部審計與企業內部管理機制無關,把企業靈活經營與內部審計對立起來。這種認識一方面使企業領導對內審工作不重視,削弱或淡化了內審機構;另一方面使內部審計人員有“雙向服務”思想,工作目標上可操作性不強,影響了內審職能的有效發揮。

　　(二)獨立性不強,影響了內部審計工作的權威性

　　目前,國有企業普遍采取內部設置與其它業務部門平行的內審機構,直接歸企業總會計師或財務主管分管并向其負責報告工作。審計人員與被審計單位的各種利益密切相關。這種內審組織體制往往因利益關系制約、人際關系影響而使內審機構及其人員工作獨立性不強,不能客觀、真實、公正、深入地開展工作,作出的審計處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效的貫徹執行。久而久之,內審機構終將是聾子的耳朵,成為一種好看的擺設,內部審計失去了權威性,成了企業可有可無的職能部門。

　　(三)整體素質偏低,與現代企業制度的要求不相適應

　　主要表現在:1.多數內審人員來自財會隊伍,專業比較單一,后續教育不足,知識結構不合理;2.審查方式單一,審計時效性不強;3.審計手段落后,計算機程序審計、網絡信息審計涉足甚少;4.審計報告質量欠佳,審計建議可操作性不強;5.審計行為不規范,審計作風不扎實;6.審計理論鉆研氣氛不濃,對國際內審準則、內審發展狀況、經驗技術等知識了解甚少。

　　二、提高內審工作有效性的幾點建議

　　要解決國有企業內審發展中存在的問題,首先應提高內審工作的有效性,使其在市場經濟的大環境下有更大的生存空間。基于現代企業制度,筆者建議采取如下策略:

　　(一)突出“內向性”,擺正內審位置

　　內部審計是基于企業科學管理的需要而產生的,是企業內部多層次經營管理分權制度的產物。內部審計對企業的依附性從根本上決定了內部審計只能立足于企業內部管理,代表企業對內實行經濟監督,強化服務職能,確保企業經營戰略、方針目標的貫徹實施。內部審計的內向性特點決定了其無法代替外部審計。對企業負責人的經濟監督機制屬企業外部的經濟治理行為,由政府審計機關和國家派駐企業監事來進行。同時,企業外部監督力度的加大、激烈的市場競爭壓力,將促使企業從內部管理中挖掘潛力,改進管理,健全內控制度。內部審計作為企業內控制度的重要組成部分,在激勵機制中能夠發揮有效的監督作用,越來越引起企業領導的重視與支持,內審將有更廣闊的發展空間。

　　(二)把握獨立性,發揮內審職能

　　獨立性原則是內部審計區別于企業內部其他職能部門的重要標志。無論內部審計還是外部審計,離開獨立性,審計結果將毫無意義。因此,在企業建制中,內部審計機構和人員應保持相對的獨立性。內審機構應由企業第一負責人直接領導,對其負責并報告工作;應獨立于各職能部門,并對其進行監督;內部審計人員應與被監督對象無利益關系,這樣才能保證審計結果的真實、客觀、公正,才能有效發揮審計的作用。

　　(三)注重實效性,提高內審工作水平

　　內審工作的實效性是指內審發揮職能作用的程度和取得的實際效果。主要包括:審計報告的質量、審計工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計的廣度和深度以及審計建議、審計決定被企業采納和實施的程度和效果。提高審計的實效性途徑有:

　　1.堅持量力而行,突出重點的審計工作方針。從企業實際、內審自身力量、隊伍素質結構出發,選擇企業當前生產經營和管理過程中迫切需要解決的重點問題作為突破口,調整部署力量,加大審計力度,為企業排憂解難,為領導正確決策提供依據。

　　2.改進審計方法,規范審計程序。做到事后財務收支審計與事中、事前的管理效益審計相結合;手工和賬表審計與計算機和信息網絡審計相結合;監督評價并重,寓監督于服務之中,使內部審計有更廣闊的生存空間。要在審計報告建議的質量上下功夫,做到實事求是、客觀公正地反映被審計單位的情況,提出有價值、有份量的審計建議;要注重總結、提煉、利用審計成果,服務宏觀調控。積極參與企業經營管理活動,對企業深化改革中出現的新情況、新問題和經濟活動中發生的帶普遍性、傾向性的問題進行綜合分析,提出有針對性的改進意見和措施。

　　3.堅持客觀公正,嚴格處理處罰。嚴格的處理、處罰是一種有效的教育和強化管理的手段,有利于遏制違規亂紀,維護企業的經濟利益;有利于提高審計的威懾作用,凈化經濟環境,從源頭上切斷滋生違法違紀的經濟基礎;有利于約束管錢、管物人員的經濟行為,促進廉政建設。因此,在審計違法違紀問題的過程中,要嚴格按照審計程序辦事,做到事實清楚、定性準確、處理適當、評價適度。只有這樣,才能掌握主動,防范審計風險,更好地發揮審計監督的作用。

　　4.堅持以人為本,加強審計隊伍建設。堅持以人為本,加強審計隊伍建設是實現審計工作實效性的基本保證。越是在審計任務繁重、審計面臨挑戰的時候,越要重視審計隊伍建設。要通過擇優引進、強化培訓等各種方式,建設一支作風過硬、結構合理的高素質內審隊伍,以適應現代審計工作的需要。同時,內審應結合實際,建立健全適合本企業特點的各項審計制度,以加快內審工作法制化、制度化、規范化的步伐。

　　總之,國有企業內部審計只能依附于企業的發展而發展,企業經營規模的擴大、管理層次的增多,是內部審計發展的源動力。內部審計只有立足于企業經營管理的需要,以提高企業經濟效益為中心,不斷提高審計工作的質量和效果,才能發揮有效作用,確立應有地位。

　　【主要參考文獻】

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