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內部審計與企業風險管理
內部審計與企業風險管理單位：山東晨陽碳素股份有限公司審計部作者：孫茂奎隨著企業在市場經濟中的不斷發展，企業遇到的經營環境也變得日趨復雜，許多企業為了提高競爭能力，順利完成所有者制定的各種經營目標，必然會加強企業風險管理，風險管理是企業識別風險并設計控制風險的一種方法，是公司治理的核心內容，而作為企業管理監督控制的內部審計部門，通過風險管理審計，真正做到為企業的發展保駕護航，就勢必要求企業內部審計人員參與到企業的風險管理中來。內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下原因：
一、是企業自身發展的需要。近年來，隨著經濟全球化的不斷加深，使企業面臨的各種風險不斷加大，其中有很多風險都是可以預防、轉移、甚至可以規避掉的，因此，企業制定一套行之有效的風險管理體系并認真貫徹執行是企業長興不衰的關鍵所在。而內部審計的本質就是對企業的發展起到防護性和建設性的職能，所以內審部門參與到企業的風險管理中來，是企業做大做強的自身需要和客觀要求。
二、內部審計部門對自身發展的渴望。內審部門為了不斷發展，并且能在企業中擔當更重要的角色和發揮更重要的職能，不得不尋找新的審計領域，而企業高管人員對風險管理的高度重視，為內部審計發展提供了一個絕好的機會。內部審計對風險管理的介入，將內審部門在企業中的作用推向一個新的水平。把內審部門的審計領域擴大到企業的各個角落，是企業實現全面審計的具體表現，也為審計人員提高自身的業務水平和能力，構建了一個很好的平臺。
內部審計部門參與企業風險管理，制定和監督風險管理體系，與其他單位和部門相比具有很大的不同，其具體優勢表現為：
一、企業內部審計與國家審計和社會審計相比，更了解和熟悉企業的組織機構和經營方式，他是企業實現自我約束的職能部門，為企業的發展起到導向作用，他主要是保護企業和股東的利益，為企業實現價值最大化貢獻力量。內審部門自身的職責和使命就要求內審人員恪盡職守，達到零缺陷狀態。
二、內審部門是站在企業統籌全局的角度上來審計企業面臨的各種風險的。內審部門一般都獨立于其他部門的領導和束縛，從行政和經濟上直接隸屬于董事會，由于內審部門在企業內部所處的位置與其他部門相比有相對的獨立性，內審人員能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調者，通過對長期計劃與短期目標實現的調節，內部審計人員可以站在企業發展大局的高度來調控、指導企業的風險管理策略。
三、內部審計部門的建議更易引起重視。有些企業盡管也有風險管理部門，但它屬于管理部門的一個職能部門，不具有獨立性，其意見有時會屈服于管理當局的壓力。而經營者為了完成所有者制定的任務目標，提高自己的政績，會盲目追逐利潤，急功近利，低估風險，使企業走向危險的邊緣區域。而內審部門獨立于管理部門之外，其風險評估的意見可以直接報給董事會，客觀公正的指導企業的經營發展，這會加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。
內部審計在企業風險管理中的作用也是獨特的，其表現主要有以下幾個方面：
一、首先對企業風險管理體系的制定進行審計監督。內審部門應該是企業風險管理體系制定的重要參與者與審核者。促進企業建立健全風險管理過程，建立并完善風險管理體系，審核風險管理體系存在的漏洞和不足，是風險管理審計的核心內容之一，要盡量把風險管理體系的內容做到滴水不漏，百密而無一疏，從而從源頭上達到減少風險的控制目的，這也是企業內審部門進行事前審計的具體體現。
二、對企業風險管理體系的具體執行和運作進行審計監督。如果好的風險管理體制不能夠有效運行，那么風險管理形同虛設。例如，企業對在建工程的風險管理控制中，要層層把關，堅決杜絕多層轉包，偷工減料等有損企業利益的行為，特別是對一些隱蔽工程，更應該有專門人員全程跟蹤監督，有效防止弄虛作假，徇私舞弊，審計人員不僅要自行監督，還要對風險管理體系的具體執行人員進行再監督，使企業嚴格按照風險管理程序執行。
三、在企業風險管理體系審計監督中，對發現的問題能夠及時分析和研究，并提出審計建議，為高層領導改進風險管理體系的內容提供寶貴的意見。并且企業的經營風險并非一成不變，隨著時間的推移，風險有可能增大或減小，因此，內部審計人員要時刻監控風險的發展變化情況，并預防隨著某些因素的消失或出現而帶來新的風險，特別是對一些高風險易暴露的領域，更應該加強測試力度和主觀判斷，隨時將在實踐中發現的一些問題及時改進，不斷完善和充實風險管理體系的內容，實現企業對風險的掌控和駕馭。
綜上所述，風險管理已成為內部審計的重要審計領域。在風險管理中，內審部門主要是對風險管理部門和其他相關部門所進行的風險管理的再監督，但這絕不意味著內審部門不能直接作為風險管理人，在必要的情況下，它可以直接進行風險管理，來規范企業的經營行為，降低經營風險，為企業科學快速的發展掃除障礙，以此來充分體現自己在企業中的價值和特殊地位。
責任編輯：冠
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