我國會計對象的研究最早始于20世紀50年代，是我國傳統會計理論研究中具有重大影響的研究。特別是20世紀80年代以來，針對會計對象是什么的問題，會計界展開多次討論，形成許多原創性的觀點，如“資金運動論”、“價值運動論”、“經濟活動論”、“信息運動論”、“產權論”、“受托資源論”等。可以說，我國自提出建立會計準則體系以來，會計對象的研究一直沒有停止過。然而反觀西方會計理論研究體系，會計對象的研究備受冷落，甚至沒有“會計對象”一詞，而會計要素的研究卻十分深入。盡管會計要素作為連接會計理論與實務的關鍵，在會計理論中有著重要的地位。但會計對象是對會計要素的抽象和概括，會計要素是對會計對象的分解、分類。對會計對象的認識不清或認識錯誤，必然導致會計要素的錯誤理解，影響會計要素研究的深化。

　　一、會計對象重新思考的理論與現實價值

　　會計對象是會計理論的基礎，各門學科之所以不同，首先就在于其研究對象不同。因此，會計對象是會計理論體系研究必須首先解決的問題。只有明確了會計要研究的特殊對象，才能把握會計的特殊矛盾，才能劃清會計與非會計的界限，進而才能正確理解會計的其他理論問題，深層次分析會計理論。然而，對會計對象的認識莫衷一是，沒有一個十分肯定的公認定義，給會計理論和會計工作帶來諸多問題。

　　從會計理論研究分析，由于會計對象概念存在種種不同、缺乏一致的認識，以及描述的含糊性，影響到會計理論研究的發展和深入。因此，有必要重新思考與研究會計對象，重新認識會計信息的來源問題。

　　從會計實務工作分析，會計信息失真問題已成為會計研究的熱點問題。人們紛紛探討會計信息失真的原因，提出各種解決的對策，然而會計信息失真的現象仍然屢見不鮮。假賬仍然是“世界性難題”。究其根源，在于傳統的會計理論將會計對象限制在一個會計主體的范圍內，以之為指導的會計工作也被限制于一個“會計主體”，對經營活動的記錄，對各項指標的計算，是從特定的經營組織的立場出發，反映的是特定經營組織的經濟情況，人為地割斷了經濟業務的交易聯系，造成會計信息的不可對比和驗證。

　　因此，解決上述會計理論與會計工作的問題，關鍵在于提出一個能夠適應經濟社會特征，并且能夠指導會計工作，防止會計信息失真的會計對象概念。筆者認為，可以將會計對象界定為經營活動中的經濟聯系。

　　二、會計對象界定的依托：經濟聯系

　　根據系統論的思想，經濟社會是一個復雜的巨大系統，由各種社會組織、自然人所組成（其他還有規則、制度、法律等）。由于社會活動的社會分工與合作，經濟社會各個個體之間以及內部的經濟聯系將經濟社會連結成一個整體。企業系統作為社會系統中的子系統，在與其他社會系統進行物質、能量交換的過程中，存在著大量的經濟聯系；企業內部各部門的分工合作構成的大量經濟聯系又將企業組織聯結成一個整體。就此而言，經濟聯系是經濟社會的基本特征和基本屬性，企業內外部存在著大量的經濟聯系。

　　從企業外部角度考察，隨著社會生產的日益復雜化，社會分工不斷擴大，任何一種產品的生產都不可能完全在一個企業內部完成，經濟社會的各企業只承擔社會分工所分配的角色。這樣，社會中的各企業不能獨立的存在，他們必須相互依賴，相互支持才能生存和發展。企業與企業之間，企業與社會各種消費者之間，構成了錯綜復雜的經濟聯系。

　　從企業內部考察，由于生產活動的分工合作產生了大量的傳遞與交接過程，在企業的各個相關部門之間、上一道與下一道工序之間，構成了頻繁的經濟聯系；他們相互支持、相互依賴。如采購部門進行原材料、配件的購進；驗收入庫后由倉庫部門進行保管；生產部門為滿足生產的需要從倉庫領料；設備維護、電力供應、運輸活動、其他供應等，保證生產活動進行；完工產品送交倉庫保存；銷售時由成品庫存供應。這形成了企業內部的種種經濟聯系，這些經濟聯系將企業的生產活動聯結成一個整體，將社會生產活動聯結成一個整體。

　　三、會計對象的重新定義

　　通過上述分析可知，無論是企業內部還是企業外部，經濟聯系是基本特征。企業的經營活動（包括企業外部的經營活動，也包括企業內部的經營活動）都是兩兩行為個體共同完成的行為。任何一項經營活動的進行與實現，至少在兩個個體之間形成，并在其經濟聯系點上進行物質、能量的交換或交流，產生資源價值量的信息。

　　這些信息正是會計需要記錄處理的信息。這樣，可以認定，會計信息來源于經營活動中的經濟聯系。會計對象，是會計所反映和研究具體內容的概括和總結。會計記錄的信息正是會計所應該反映和研究的內容。因此，可以認為，會計對象是在社會經濟活動中，經營雙方所形成的經濟聯系信息。

　　四、會計對象重新定義應注意的問題

　　將會計對象定義為經營活動中的經濟聯系信息，應該注意以下幾個問題：

　　第一，會計對象產生于經營活動，而非管理活動。分析經營活動與管理活動的差異，可以看出，管理活動只適用于經濟組織內部，對于經濟組織外部的活動行為只能洽談、協商，不能實施管轄。而作為運營于經濟社會中的經濟組織，必須與外部交換物質、能量、資金等資源，這些外部的交換活動不能稱之為管理活動，只有經營活動才能涵蓋這些活動。因此，會計對象產生于經營活動，是為了強調會計的服務對象為經營活動。而管理的服務對象也是經營活動，會計和管理不存在附屬關系，兩者在企業中是平行關系。

　　第二，會計對象產生于經營活動，是經濟活動中的一部分，而非全部經濟活動。會計活動處理的信息來源于經濟社會兩兩成對的經營組織之間經濟聯系的信息，這是會計對象的特殊性，因而會計所要研究的既不是宏觀的經濟活動，也不是市場之類的微觀經濟活動，而是經營組織之間活動的局部和微觀的特性。會計對象產生于經營活動，而非經濟活動，是為了強調會計學與經濟學、統計學、管理學等學科之間的區別，強調會計的特殊性。

　　第三，會計對象所描述的經濟聯系，既包括在企業外部產生的經濟聯系，也包括在企業內部產生的經濟聯系。企業在經營過程中，發生與企業以外的經營個體之間的經濟聯系，如向供應商購買原材料，被稱為會計對象記錄、反映的“交易”；發生在企業內部各部門之間的經濟聯系，如生產部門向倉庫領料，被稱為會計對象記錄、反映的“事項”。

　　一種現象、一種事物描述的可靠性與真實性，取決于其是否可驗證，是否可以再現。將企業經營活動中的經濟聯系描述為會計對象，其強調聯系的價值量數據作為會計處理的對象，強調會計信息產生于互為前提、互為條件和相互交錯的經營活動，聯系的會計數據為會計信息的可驗證性提供了基本條件。同時，反映企業經營活動的經濟聯系的會計對象，要求會計工作完整地記錄經濟聯系中雙方的會計信息，完整的會計數據使再現經營活動的實際情況成為了可能。會計信息的可驗證性和再現的描述，充分說明了其真實性，克服了無法比較、不能衡量的缺陷。

　　會計對象是會計理論的基本問題。重新思考會計對象問題，將會計對象定義為經營活動中的經濟聯系，不僅可以準確認識和把握會計對象，為會計理論的發展提供正確的邏輯起點，奠定堅實的理論基石。而且，如此定義會計對象將導致會計工作的再認識，呼吁探索一種以經濟聯系的價值量為會計對象的新的會計信息生產模式，徹底解決會計信息失真問題。