企業（不包括金融企業）的往來掛賬借款，通常在“其他應收款”科目和“其他應付款”科目核算，是企業現金流量表編制中最容易被忽視的收付項目。因此在會計實務中填報現金流量表時，其收付通常會被視為“經營活動產生的現金流量”，填報為“收到其他與經營活動有關的現金”或“支付其他與經營活動有關的現金”。但這是不準確的，對于企業之間的借款，會計人員應區分具體情況分別列示，視為“投資活動產生的現金流量”或“籌資活動產生的現金流量”。

　　企業之間的借款

　　在一定程度上具有投資或開辦性質的借出款，應作為“支付的其他與投資活動有關的現金”填報，而不要填報為“投資支付的現金”，因為“投資支付的現金”項目主要是指明確的權益性長期股權投資及股票、債券等現金等價物以外的金融資產投資。新《長期股權投資準則》及其應用指南規定，投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及“其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益”減記至零為限，投資企業負有承擔額外損失的情況除外。“其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益”，通常是指長期應收項目。比如，企業對被投資單位的長期債權，該債權沒有明確的清收計劃、且在可預見的未來期間不準備收回的，實質上構成對被投資單位的凈投資。

　　當然，如果收到現金還款，應填報為“收到其他與投資活動有關的現金”，不要填報為“收回投資收到的現金”，因為“收回投資收到的現金”項目反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產而收到的現金。

　　企業之間拆借，收取資金占用費或無償借款，應作為“支付的其他與投資活動有關的現金”填報。

　　我們知道，資金占用費視同借款利息，該借款應視為債權投資。如果收到現金還款或收取資金占用費，應填報為“收到其他與投資活動有關的現金”。收取資金占用費不能填報為“取得投資收益收到的現金”，因為該項目是對應本期或以前各期“投資支付的現金”項目的。

　　從其他企業借入的現金款項，應作為“收到的其他與籌資活動有關的現金”填報。不要填報為“借款收到的現金”，因為該項目主要是企業從金融機構舉借各種長短期借款和對外發行債券而收到的現金。

　　歸還借款支付現金，應填報為“支付其他與籌資活動有關的現金”。不要填報為“償還債務所支付的現金”。“償還債務所支付的現金”項目是對應本期或以前各期“借款收到的現金”項目的，主要反映歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。

　　對職工借出款的處理

　　企業對職工的借出款，應區分借款具體用途，一般應視為“經營活動產生的現金流量”。

　　對于職工的差旅費借款、備用金借款等與企業生產經營有關的借款或墊付款，應填報為“支付其他與經營活動有關的現金”。

　　對職工因一般生活困難原因特批的有償借款或無償借款，應視為福利扶助性質的借款，但又由于借款時并不屬于明確的、可核銷的福利費用，因此仍應填報為“支付其他與經營活動有關的現金”，而不要填報為“支付的其他與投資活動有關的現金”。

　　對于收到的此種有償借款的資金占用費，它對企業現金流的影響是微乎其微的，應填報為“收到其他與經營活動有關的現金”，也可以填報為“收到其他與投資活動有關的現金”，因為它畢竟是資金占用費收入。

　　對職工經辦、因發票未到、用于購買職工過節分發實物或為職工購買人身傷害商業保險等與職工福利有關的借款，應填報為“支付給職工以及為職工支付的現金”。

　　對于職工因大病住院，無法承擔的住院及治療費用的特批借款，這屬于福利費用性質的借款，即使在借款時未明確豁免，但一般并不約定還款時間，從借出之日起一般已沒有歸還的希望，最后往往會在職工福利費中核銷了事。對于確屬預計不能歸還的此種借款，應填報為“支付給職工以及為職工支付的現金”。

　　企業對職工的借入款可分兩種情況，如果屬于對職工的集資款，則一般應填報為“收到其他與籌資活動有關的現金”。歸還借款時，則應填報為“支付其他與籌資活動有關的現金”。