一、采購與付款內(nèi)部會計控制目標

　　企業(yè)采購與付款業(yè)務存在的與生產(chǎn)和銷售計劃緊密相關(guān)、業(yè)務發(fā)生頻繁、運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生漏洞的特點。根據(jù)其特點，內(nèi)部會計控制目標應確定為：

　　1.保證采購業(yè)務的合法性。即采購業(yè)務必須符合國家法律法規(guī)的要求，確保采購業(yè)務中文件合同符合法律規(guī)定。

　　2.保證采購環(huán)節(jié)資產(chǎn)的安全性。即保證在企業(yè)付出貨款的同時，取得相應的貨物；保證應付款項的真實性和貨款支付的嚴密性。

　　3.保證采購業(yè)務的適應性。即采購業(yè)務必須適應生產(chǎn)、銷售和管理的需要，防止采購不及時等而生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行。

　　4.保證采購業(yè)務的效益性。即在滿足需要的前提下，盡量降低采購成本，減少采購資金的占用和采購環(huán)節(jié)的損失，以實現(xiàn)效益最大化。防止基于個人私利的不恰當采購，給企業(yè)造成不必要的浪費和損失。

　　二、采購與付款業(yè)務的關(guān)鍵控制點

　　1.根據(jù)企業(yè)年度銷售計劃、工程用料計劃、市場變化情況和庫存消耗定額編制年度采購計劃。然后，進行細分后編制相應的季度、月度采購計劃；

　　2.采購之前，購貨必須按正確的級別批準即請購單必須經(jīng)有關(guān)主管人員簽字，業(yè)務部門方可進行采購；

　　3.采購人員除了因特殊情況特別授權(quán)外只能在批準的采購預算所列貨物名稱、實施規(guī)格、數(shù)量的范圍內(nèi)進行采購，不得擅自改變采購的內(nèi)容，采購預算根據(jù)銷售、產(chǎn)品的庫存情況來制定；

　　4.采購數(shù)量較大的產(chǎn)品，一般情況下需要與供應單位簽訂合同，公司財務部門需要參與簽訂，倉庫部門和質(zhì)檢部門要嚴格按照合同規(guī)定的品質(zhì)、數(shù)量、質(zhì)量進行驗收；

　　5.采購發(fā)票價格，運輸費，稅收等必需憑證齊全，并與合同復核無誤，才可以辦理結(jié)算，支付貨款；采購產(chǎn)品一般要通過銀行轉(zhuǎn)賬或者支付銀行承兌匯票等手段進行支付，一般物料的采購采用銀行轉(zhuǎn)賬的方式進行；

　　6.貨物驗收控制。貨物驗收必須由獨立于請購、采購和財務部門的保管部門負責，驗收時應核對訂單和合同的有關(guān)事宜；

　　7.購貨發(fā)票以外增加的采購成本的各種費用，損失，必須經(jīng)過有關(guān)主管部門的審查，和損耗原因分析，確定其合理性和合法性，通過授權(quán)批準后，會計部門方能支付或轉(zhuǎn)賬；

　　8.執(zhí)行內(nèi)部核查程序，檢查訂購單的處理，確定是否確實收到商品正確入賬，定期檢查驗收單的順序，確定每筆采購交易都已經(jīng)編制憑證，檢查憑單計算的正確性；

　　9.公司財務部門要定期與供應商進行對賬，確保應付賬款的真實性，使明細賬與總分類賬核對相符。

　　三、采購與付款流程控制

　　采購與付款業(yè)務處理程序可具體劃分為：請購、審批、采購、驗收、退貨與折讓、付款和記錄等步驟。這些步驟分別授權(quán)由使用部門、采購部門質(zhì)檢部門、倉儲部門和財會部門處理。這樣，既保證了采購貨物或勞務的數(shù)量和質(zhì)量，又使支付的貨款金額正確，從而達到控制來購的目的。

　　1.請購與審批。采購申請一般由使用部門提出或由倉儲部門提出，物資供應部門根據(jù)采購單位的采購申請根據(jù)年度采購計劃，工程用料計劃和庫存消耗定額編制月度采購計劃，由部門主管或其授權(quán)人員審核是否合理，若合理則簽字認可交采購部門，金額巨大或特殊采購應由主管總經(jīng)理審批。

　　2.采購。物資采購原則：招標采購、合同管理、付款控制。業(yè)務或采購部門在接到請購單后，與采購計劃核對，審核采購申請的合理性，對合理的采購申請核算出采購額后，由采購部門主管或其授權(quán)人員簽字認可；交資產(chǎn)財務部對采購申請與資金預算進行核對，審核其合理性并由部門主管或其授權(quán)人員簽字認可。

　　3.驗收。貨物到達后，由倉儲部門指派驗收人員對貨物進行實物計量，并與貨運單、訂購單進行核對。需要時由質(zhì)檢部門對貨物進行檢驗。正確無誤后填制收料單。收料單的內(nèi)容包括供應商名稱、收貨日期、貨物名稱、數(shù)量和質(zhì)量以及運貨人名稱、原訂購單編號等。

　　4.退貨與折讓。采購部門接到收料單后與采購合同核對，相符則登記采購登記簿；不相符，如數(shù)量缺少則與供應商聯(lián)系要求補足，如質(zhì)量問題則應考慮是退貨還是要求供應商給予折讓。決定退貨的應填制退貨通知單，授權(quán)運輸部門退回，在獲得物資供應站的退貨單后編制借項憑單，借項憑單連同退貨。單送交財務部門。借項憑單內(nèi)容包括供應商名稱、退貨數(shù)量、價格、日期以及金額計算等。

　　5.付款。財務部門在辦理付款業(yè)務時，應當對購貨發(fā)票、供應商發(fā)票、結(jié)算憑證、訂購單、驗收單以及入庫單等資料的真實性、完整性、一致性、合法性進行嚴格審核。對于未經(jīng)核準的款項不能支付，對于上述資料不全的款項，應要求補齊資料后，才能支付。對于采購需預付貨款或訂金的，應適當授權(quán)后才能付出，并收到供應商的相關(guān)票據(jù)。預付款最好通過銀行結(jié)算。當收到供應商產(chǎn)品和發(fā)票后，應將預付款沖抵后記錄應付賬款，并支付余額。應付賬款在約定付款到期后，應及時支付，以維持公司良好的信用。財務部門每月底對于每月未結(jié)清的預付明細賬應及時與供應商核對，保證預付款的準確性，并分析其賬齡。

　　企業(yè)應在采購與付款業(yè)務環(huán)節(jié)中的請購、審批、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點進行程序化控制，健全合同、結(jié)算憑證、驗收入庫單據(jù)為載體的控制系統(tǒng)，實施采購決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機制。