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談企業內部控制制度的建立
內部控制制度是現代企業管理的一個重要組成部分，是企業內部各種形式管理控制的總稱。內部控制制度產生的基礎是管理生產和經營的需要。其目的在于幫助企業的經營活動更具合理化，具有經濟性、效率性以及效果性；保證管理決策的貫徹；維護資產和資源的安全；保證會計記錄的準確和完整，并提供及時的、可靠的財務和管理信息。建立內部控制制度對各級管理部門保護本單位財產的安全完整，保證會計資料的正確性和可靠性，保證國家財經紀律和本單位所定方針、政策的貫徹執行，提高經營效率具有重要意義。
一、什么是企業內部控制制度
內部控制制度是指企業行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經營業務活動時相互聯系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：
(一)內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。
(二)內部管理控制。范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。
二、企業內部控制制度的建立
為了保證內部控制制度科學合理，切實可行，建立企業內部控制制度，應遵循以下幾項原則：
(一)合規性：企業在制定內部控制制度的同時，必須遵循國家有關法律、法規，如《中華人民共和國會計法》等。
(二)適用性：每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求。包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。
(三)可行性：企業在制定內部控制制度時，對經濟業務的處理程序要有明確規定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。
(四)有效性：企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違規違法現象按規定進行懲處及處理，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節及時修正并完善。
(五)健全性：即企業的規章制度是否規范了各項經濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。
三、企業內部控制制度應考慮的因素
1、組織機構的控制。包括組織機構的設置；分工的科學性；部門崗位責任制：人員素質的控制。在設置內部機構時，既要考慮工作的需要，也應兼顧內部控制的需要，使機構設置既精煉又合理。對企業內部組織結構和職責分工要有整體規劃。
2、不相容職務的分離。授權和執行的職務要分離；執行和審查的職務要分離；保管和記錄的職務要分離；對各項業務的處理要能體現出互相監督的作用。
3、建立、健全內部審計制度。良好的內部控制制度應包括獨立于企業其他部門的內部審計制度，內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，并將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。
4、財會控制管理。可從兩方面考慮：財務管理，如貨幣收支管理、費用成本管理、資金管理等；財產物資管理，如存貨管理、固定資產管理、在建工程管理等。
四、技術進步對內部控制制度的影響
隨著計算機網絡與多媒體技術的高速發展，改變了財務資料的處理和存儲方式，也可能影響各單位為達到理想的內部控制而采用的組織機構和組織程序，因此應從系統控制和人工控制兩方面做好內部管理。首先，要保證軟件程序的合法性、可靠性和穩定性。其次，要設計合理的操作流程。再次，輸入、帳務處理(記帳)、編碼表模塊要分開設計與管理，軟件程序設計員、數據輸入員、帳務處理員要分離。
完善的內部控制制度，不但是審計的基礎，而且是各項財產的安全保證，是防止貪污和浪費的重要措施，對會計數據正確性、合法性起著保證作用。企業領導人要實現自己的任期目標，不僅需要了解以往的情況，更重要的是要經常了解掌握現在的各種經濟數據資料，這就有賴于健全和嚴格執行內部控制制度。從會計資料中要獲得的是經濟指標，而經濟指標的真實性、合理性的程度就取決于內部控制制度是否有效。有效的內部控制制度，在客觀上可以證實數據的真實性和正確性，是領導決策的重要依據。在企業單位里，內部控制制度能使上下配合一致，左右溝通協調，同時也是作出正確決策的重要條件。
一、什么是企業內部控制制度
內部控制制度是指企業行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經營業務活動時相互聯系、相互制約的一種管理體系，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施。內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：
(一)內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。
(二)內部管理控制。范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。
二、企業內部控制制度的建立
為了保證內部控制制度科學合理，切實可行，建立企業內部控制制度，應遵循以下幾項原則：
(一)合規性：企業在制定內部控制制度的同時，必須遵循國家有關法律、法規，如《中華人民共和國會計法》等。
(二)適用性：每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求。包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。
(三)可行性：企業在制定內部控制制度時，對經濟業務的處理程序要有明確規定，并要簡便易行，便于實際操作和運行。
(四)有效性：企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違規違法現象按規定進行懲處及處理，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節及時修正并完善。
(五)健全性：即企業的規章制度是否規范了各項經濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。
三、企業內部控制制度應考慮的因素
1、組織機構的控制。包括組織機構的設置；分工的科學性；部門崗位責任制：人員素質的控制。在設置內部機構時，既要考慮工作的需要，也應兼顧內部控制的需要，使機構設置既精煉又合理。對企業內部組織結構和職責分工要有整體規劃。
2、不相容職務的分離。授權和執行的職務要分離；執行和審查的職務要分離；保管和記錄的職務要分離；對各項業務的處理要能體現出互相監督的作用。
3、建立、健全內部審計制度。良好的內部控制制度應包括獨立于企業其他部門的內部審計制度，內審部門負責審查各項內部控制制度的執行情況，并將審查結果向企業董事會或最高管理當局報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。
4、財會控制管理。可從兩方面考慮：財務管理，如貨幣收支管理、費用成本管理、資金管理等；財產物資管理，如存貨管理、固定資產管理、在建工程管理等。
四、技術進步對內部控制制度的影響
隨著計算機網絡與多媒體技術的高速發展，改變了財務資料的處理和存儲方式，也可能影響各單位為達到理想的內部控制而采用的組織機構和組織程序，因此應從系統控制和人工控制兩方面做好內部管理。首先，要保證軟件程序的合法性、可靠性和穩定性。其次，要設計合理的操作流程。再次，輸入、帳務處理(記帳)、編碼表模塊要分開設計與管理，軟件程序設計員、數據輸入員、帳務處理員要分離。
完善的內部控制制度，不但是審計的基礎，而且是各項財產的安全保證，是防止貪污和浪費的重要措施，對會計數據正確性、合法性起著保證作用。企業領導人要實現自己的任期目標，不僅需要了解以往的情況，更重要的是要經常了解掌握現在的各種經濟數據資料，這就有賴于健全和嚴格執行內部控制制度。從會計資料中要獲得的是經濟指標，而經濟指標的真實性、合理性的程度就取決于內部控制制度是否有效。有效的內部控制制度，在客觀上可以證實數據的真實性和正確性，是領導決策的重要依據。在企業單位里，內部控制制度能使上下配合一致，左右溝通協調，同時也是作出正確決策的重要條件。
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