我們通過對中國人民保險公司幾家支公司的審計，發現各支公司都有不納入單位財務收支的資金收支，即小金庫。小金庫的資金來源五花八門，其手段越來越高，隱蔽性越來越強，發現的難度越來越大。盡管如此，只要我們充分利用已有的經驗；內查（檢查保險公司的會計資料）外調（就某些事項到外部單位進行調查），還是可以發現的。下面就小金庫的資金來源渠道，談談發現保險公司小金庫的審計方法。

　　一、通過對保費收入的審計，發現小金庫。小金庫的資金來自于收入環節的，主要是通過吃單或陰陽單隱瞞、截留收入。發現隱瞞、截留保費收入的審計方法是核對保險費發票存根。具體作法是：將保險費發票會計記賬聯與存根聯逐一核對，有存根聯無記賬聯的（吃單），存根聯的金額，一或是存根聯與記賬聯不一致的（陰陽單），其差額，即為隱瞞、截留的保費收入。這種方法雖然工作量大，費工費時，但效果好，只要存在隱瞞、截留保費收入的問題，就一定會發現。

　　核對保險費發票也可利用計算機進行，打開Excel，將記帳憑證號、保險費發票號、保戶名稱、保費金額等內容逐一輸入計算機，然后按保險費發票號排序，再與保險費發票存根聯逐一核對，會計聯缺號的（排除作廢的）即為吃單，會計聯與存根聯不一致的，即為陰陽單。

　　陰陽單除保險費發票存根聯與會計記賬聯不一致，還有存根聯與會計記賬聯一致，但會計記賬聯與給保戶的報銷聯不一致的陰陽單，通過上述方法是發現不了的，這就需要與保單、承保臺帳核對或到保戶去調查核實。—一核對保單、承保臺帳或逐一對所有保戶進行調查，費時費力，也不可能，這就需要確定重點的保戶。如何確定需核對的保單、承保臺帳或調查的保戶？首先調查了解當地有哪些大的單位，一般來講大的單位也是保險公司大的保戶，然后用計算機檢索與這些大保戶的保險費往來，根據檢索結果來確定往來比較頻繁的保戶為核對或調查的對象。如果核對或調查的結果不一致，就是會計記帳聯與給保戶的報銷聯不一致的陰陽單

　　二、通過對賠款支出的審計，發現小金庫。小金庫資金來自于賠款支出的，主要是編造虛假賠案，汽車保險、企業財產保險這兩個險種虛假賠案居多。查虛假賠案要有的放矢，不能漫無邊際的一個案卷一個案卷地檢查。首先，要了解保險公司的大保戶的詳細名稱；其次，通過計算機保險審計軟件檢索保險公司與這些大保戶業務往來，即收保費和支付賠款情況；第三，調閱賠款案卷，查找疑點。主要是對照案卷目錄檢查案卷資料是否齊全，案卷中每一資料的內容填寫是否齊全、內容是否符合邏輯，各項資料間的內容是否符合邏輯、前后是否矛盾；審批手續是否齊全并符合規定；第四，針對疑點較大的賠案，直接向有關人員提出質疑，或直接到索賠的保戶進行調查。經過上述檢查和調查，如果有虛假賠案就一定能審計出來。另外，還要注意檢查將真賠案的賠款金額擴大的問題。查出虛假賠案，再追其資金去向，小金庫也就出來了。

　　三、通過對手續費支出的審計，發現金庫。小金庫的資金來自手續費支出的，一是擴大手續費的計提基數，將擴大基數部分提取的手續費記入小金庫；二是在規定8％比例內提多付少，將少付的部分套出的手續費，記入小金庫。審計手續費支出，一是檢查代辦保費的代理臺帳，查其代理臺帳上代辦保費金額是否與計提手續費的基數一致，若不一致就很可能是擴大了計提手續費的基數，多提了手續費；二是到代辦機構去調查，檢查代辦機構實際收到的手續費是否與保險公司付出的手續費一致，若不一致，就很可能是提多付少。

　　四、通過對營業費用的審計，發現小金庫。小金庫的資金來自營業費用的，主要是采取虛列。涉及低值易耗品攤銷、修理費、會議費、宣傳費和防災費等其他費用。

　　（一）低值易耗品攤銷。由低值易耗品攤銷套取資金，是用假發票。審計低值易耗品攤銷，應按賬戶——會計憑證——原始憑證的順序檢查。即先從帳戶上檢查金額大或金額大且是整數的低值易耗品購進記錄，然后由會計憑證查到原始憑證，檢查購買低值易耗品的發票，購買的實物，存放地點，如有必要還要親自去盤點。通過詢問和盤點，即可查出假發票。

　　（二）修理費。由修理費套取資金，也是用假發票。其假發票一般來自汽車修理廠和汽車配件門市部。來自汽車修理廠的發票要注意審查發票后面是否附有汽車修理費用明細表，若無該表可能就是假發票。來自汽車配件門南部的發票多半是假發票，因汽車修理一般由汽車修理廠直接提供配件，并進行修理，保險公司自己須配件的可能性很小。審計修理費也是由修理費賬戶入手，檢查金額較大的記錄，審核原始憑證及發票，若必要可到提供發票外單位去調查，或到銀行去檢查保險公司付出的修理費的去向。

　　（三）會議費。由會議費套取資金，也是用假發票。從營業費用—一會議費帳戶中檢查金額大或金額大且是整數的記錄，然后檢查該記錄的原始憑證，即會議費發票，認真分析會議費發票內容的真假和提供發票單位是否具基召開會議的條件，還可檢查保險公司的會議記錄中是否有該次會議的記錄。通過以上檢查分析，即可查出會議費發票的真假。

　　（四）其他費用。主要是宣傳費、防災費、公雜費、取暖降溫費等，由這些費用套取資金，也是用假發票。其審計方法與上述方法基本相同。審核原始憑證——購貨發票，要進行認真的分析，必要時可到外部單位去調查核實，一是到銀行去核實所付款項的去向，二是到出票單位去調查。

　　五、通過檢查固定資產，發現小金庫。由固定資產賬戶套取資金主要是采取二次入賬，即在購買固定資產時，用假發票（購買非固定資產的發票）以各種費用列支，形成賬外資產，待上級保險公司下達固定資產規模后，再以購買固定資產的發票入賬，從而套取資金。檢查固定資產的二次入賬，應從固定資產明細賬人手，檢查固定資產的增加記錄，然后追查原始憑證——購買固定資產的發票。檢查發票日期與入帳日期、發票日期與銀行結算票據上的付款日期是否一致，若相差幾個月或幾年，說明其中有問題，要延伸到付款銀行查其款項去向。

　　六、通過審計收款收據，發現小金庫。收款收據是保險公司收取除保費以外的款項的收據，如低值易耗品、固定資產的變賣收入，與職工及其他單位之間的款項往來等。審計收款收據要保險公司提供收款收據存根，存根聯與會計記帳聯進行核對，如有不符，查其原因，一追到底，就可以發現小金庫的重要線索。