現(xiàn)行證券稅收政策

來源: 中國財(cái)經(jīng)報(bào) 編輯： 2001/12/12 00:00:00　　字體：大小

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　　自1990年11月26日第一家證券交易所在上海誕生，1991年4月3日深圳證券交易所試營業(yè)并于1991年7月3日正式運(yùn)作，從此拉開了中國證券市場的帷幕。

　　截至目前，在我國稅收、法規(guī)、條例中，還沒有較為系統(tǒng)的有關(guān)證券市場的稅收政策。從證券市場運(yùn)作的全過程來看，目前主要涉及到四個(gè)環(huán)節(jié)的稅收問題。

　　關(guān)于溢價(jià)發(fā)行有價(jià)證券的稅收處理。按照股份有限公司企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，企業(yè)在一級市場溢價(jià)發(fā)行有價(jià)證券，取得的溢價(jià)收入應(yīng)列入資本公積金，不征收企業(yè)所得稅，但作為自有資金，應(yīng)繳納印花稅。

　　關(guān)于對有價(jià)證券的交易、轉(zhuǎn)讓、繼承、贈予等權(quán)證轉(zhuǎn)讓行為的稅收政策。《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，在一級市場對銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)發(fā)行金融債券、對企業(yè)發(fā)行股票所取得的收入按“營業(yè)賬簿”稅課征萬分之五的印花稅。1990年7月，在深圳證券市場試征印花稅，稅率為3‰。1991年6月，國家稅務(wù)總局、國家體改委聯(lián)合下發(fā)《股份制試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)稅收問題的暫行規(guī)定》，明確對股票交易雙方課征交易印花稅。為抑制證券市場的過度投機(jī)行為，1997年5月9日《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率的通知》規(guī)定：從1997年5月10日起，對買賣、繼承、贈予所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依照書立時(shí)證券市場當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算的金額，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按5‰的稅率繳納印花稅；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，為促進(jìn)證券市場的健康發(fā)展，從1998年6月12日起，又將其調(diào)整為4‰的稅率繳納印花稅。此稅由辦理股權(quán)交割手續(xù)的單位代扣代繳。另外，針對各省的柜臺交易以及北京的NET和STAQ市場中的交易，交易雙方按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)分別繳納萬分之五的印花稅。

　　關(guān)于對轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所獲資本利得的稅收政策。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》以及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，無論是企業(yè)還是個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)等取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入都應(yīng)納稅。在實(shí)際操作中，企業(yè)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得計(jì)入利潤總額，按其適用稅率計(jì)征所得稅；對個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所取得的收入暫免征個(gè)人所得稅。

　　關(guān)于對利息、股息和紅利的稅收政策。《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所取得的利息、股息和紅利計(jì)入企業(yè)利潤總額征收所得稅。《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定將利息、股息和紅利作為個(gè)人所得稅的征稅對象，按項(xiàng)采用20％的比例稅率，實(shí)行源泉扣繳的方法，由股份制企業(yè)代扣代繳，但對銀行儲蓄利息和購買國債利息不征個(gè)人所得稅。1997年12月25日，國家稅務(wù)總局發(fā)文規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不征收個(gè)人所得稅；而用盈余公積派發(fā)紅股則屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的紅股數(shù)額，征收個(gè)人所得稅。

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