在市場經濟條件下，國家職能的實現需要有大量的資金支持，必須有一個資金的“大金庫”來保管國家財政資金，這個“大金庫”就是國家金庫，即我們通常所說的國庫。辭海里對國庫的解釋是：“金庫，亦稱國庫，經管國家預算收支的機構。金庫或由國家在財政機關內單獨設立，或由國家銀行代理。國家預算收入均須納入金庫；國家預算所有的收支，均須自金庫撥付。”按照國際貨幣基金組織的定義，國庫不單是指國家金庫，更重要的是指財政代表政府控制預算的執行、保管政府資產和負債的一系列管理職能。由此可知，國庫是負責辦理國家預算收入和預算支出管理的執行機關，它所行使的職能是國家財政預算執行工作的重要組成部分。在早期的國庫職能中，主要是組織預算收入和負責預算支出，更多的是擔任國家財政的“總出納”的角色。隨著社會經濟的發展，國家職能的擴大，國庫工作發生了重大的變化，不但工作的內容增加，工作量大增，而且國庫的職能也發生了相應的變化，國庫需要承擔代表政府控制預算的執行、保管政府資產和負債、提供財政、金融的宏觀經濟信息等職能。國庫管理制度作為維持國庫正常運行的制度，必須適應國庫職能的轉變，因此國庫管理制度的主要內容也發生了相應的變化，主要包括有：現金管理制度、政府銀行賬戶管理制度、公共債務管理制度、統計分析管理制度、國庫資金的動作管理制度等。

　　從20世紀70年代末開始，為了適應我國經濟體制改革和開放的要求，我國開始了對長期實行的高度集權的計劃經濟體制的改革進程，財政體制作為經濟體制的重要組成部分，也勢必進行相應的改革，進行了多種體制形式的探索。從1980—1984年的“分灶吃飯”體制、1985—1987年的“劃分稅種”體制、1988—1993年的“劃分稅種、核定收支、分級包干”體制等，這一階段側重點是分配制度的改革。從20世紀90年代中葉開始，財政改革逐步轉向以管理制度改革為主要內容上來，其標志是1994年的“分稅制”財政預算管理制度改革，也是又一次關鍵性的突破，分稅制改革和轉移支付制度可以說是財政管理制度的縱向改革，在橫向上，財政管理制度改革主要包括有部門預算改革，“收支兩條線”改革等等。財政改革在橫向推進上一個重要內容就是財政資金支付問題和收入繳庫環節的改革。國庫是預算執行的重要環節，預算執行的好壞與國庫管理制度的健全完善與否直接相關。

　　財政國庫管理制度是整個財政管理的有機組成部分，是預算執行的制度性保障。按照社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求，借鑒國際通行做法和成功經驗，結合我國具體國情，我國國庫管理制度改革的目標是建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳付以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理制度，所謂國庫集中支付制度，也稱國庫單一賬戶制度，是指政府將所有財政性資金（包括預算內資金和納入預算管理的預算外資金）集中在國庫或國庫指定的代理行開設賬戶，同時，所有的財政支出均通過這一賬戶進行撥付。建立國庫單一賬戶制度，即意味著取消各支出部門、支出單位在商業銀行開設的預算內和預算外資金支出賬戶，將這些資金收入統一集中到各級財政部門在中央銀行（或批準的國有商業銀行）開設的單一賬戶中，同時，為了準確核算、反映各支出部門的預算執行情況，財政和國庫部門在國庫單一賬戶下按支出部門、資金性質等設立國庫分賬戶和分類賬戶。在國庫單一賬戶制度下，支出一旦發生，財政資金由國庫單一賬戶直接撥付給商品供應商和勞務提供者，不存在非單一賬戶下出現的多個轉賬環節。財政資金在實際支付之前，都是財政可統一支配和調用的資金。實行國庫集中支付制度，由國庫直接對各部門和單位的支付過程實行集中處理，財政部門對各部門、各單位的經費不再按期預撥，各部門和單位根據自身履行職能的需要，在預算確定的范圍內，決定購買何種商品和勞務，但付款過程由國庫集中處理，實行國庫集中管理制度，能夠實行庫款集中管理，國庫收支在中央銀行設立“國庫存款戶”，由國庫管理部門集中管理；支票集中簽發，所有支出均由國庫管理部門集中簽發國庫支票，直接支付給債權人，節約資金周轉成本；實行憑證審查制度，經國庫支付機構審核確認后方可支付；明確支付責任，增強責任心，確保國庫資金安全；還有利于堵塞支出漏洞，促進反腐倡廉，提高支出過程的透明度；提高財政部門高度資金的能力，節約財政資金，一方面節省利息支出，另一方面提高資金運轉效率；有利于增強政府宏觀調控能力，財政部門能夠及時、準確掌握財政資金全貌，為財政部門和中央銀行制定相應的財政貨幣政策，實現統一的宏觀經濟管理目標提供依據，進一步加強財政監督，提高資金使用效益，更好地發揮財政在宏觀調控中的作用。

　　國庫管理制度改革是一個漸進性的過程，目前在中央和地方還處于試點階段，筆者之一的單位四川省衛生管理干部學院，正是四川省省級財政統一支付試點事業單位，從實際使用和執行過程中，對該制度有如下體會：

　　首先，將國庫分散支付制度改為了集中支付制度，通過建立國庫單一賬戶，將全部財政資金納入國庫單一賬戶，統一在國庫及其指定的代理行開戶，所有財政性支出均通過國庫單一賬戶集中支付，國庫及國庫代理行使用統一的國庫會計科目，按照國庫業務處理程序辦理收支業務，統一了核算方式。

　　其次，建立財政款項支付計算機處理系統，加強了資金控制，加快資金劃撥。對用款單位實行支出監督，即只有用款單位支付所購買的商品或勞務支出時，財政資金才支付出去。用款單位使用聯網計算機申請支付時，不僅要明確各個項目支出的申請撥付處理手續，按支出性質分為幾種不同的撥款程序，而且應明確財政部門控制支出的方法。再次，建立了國庫核算網絡系統，加快稅款入庫。建立國庫核算網絡系統使之成為政府財政信息系統數據的重要組成部分，加快稅款入庫進度，最后達到財政稅務、國庫之間計算機橫向聯網數據共享的要求，使之成為政府宏觀經濟信息的重要來源。

　　筆者認為，為完善和推進國庫集中管理制度的改革，應盡早出臺《國庫法》。為了完善國庫管理法規，健全國庫法律體系，應盡早出臺能適應“國庫單一賬戶制度”的《國庫法》。它必須涵蓋國庫管理的全過程，包括財政收入的征繳、收納、報解、入庫、支撥、退庫，以及財政資金的賬戶管理等，明確財、稅、庫三方的權、責、利關系，確保國庫單一賬戶制度改革的順利實施。

　　建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是對現行國庫管理制度的重大變革，是一項龐大而復雜的系統工程。搞好財政國庫管理制度改革，不僅要求各有關部門要轉變觀念，統一認識，密切配合，積極行動；還要加快包括預算編制方法、政府采購制度、技術支持等配套措施的改革和建設，從各個方面為新制度的順利實施創造有利條件。

　　參考文獻

　　[1]　蘇明 財政理論研究[M] 中國審計出版社

　　[2]　王敏 國庫集中收付制度研究[M] 經濟科學出版社

　　[3]　王寧 財政國庫收付管理[M] 西南財政大學出版社