從當前狀況看，財政改革的目標是建立與市場經濟相適應的政府收支格局。近些年來，無論在財政理論研究領域，還是在財政實際部門，要求建立公共財政的呼聲日趨強烈，但筆者認為，無論從理論上還是在實踐中，公共財政一說還有值得商討之處，故而財政改革目標模式的選擇也值得進一步探討。

　　財政歷來是一個公共性的范疇，在財政一詞之前冠以公共一詞予以限定純屬同義重復。無論是西方財政理論，還是我國現有的財政學說，都確認政府是財政活動的主體，而政府則是由一定階級占統治地位的公共事務管理機構。從理論上看，所謂公共事務則是單個企業或個人既不愿承擔也無力承擔，但為整個社會發展所需的事項。既然這些事務不能由企業或個人來承擔，那么它們只能由政府來管理。歷史的事實反復證明，任何歷史時期的任何一屆政府，如果不能為其社會成員提供必要的服務，那么其權力與權威就難以維持。這也是政府組織公共性的強烈體現。既然政府是一個極其典型的公共組織，財政是實現政府職能的重要手段，那么財政的公共性也應是不言自明的。由此而論，財政一詞實質上已隱含公共性，“公共”加“財政”給人以畫蛇添足之感。

　　公共財政論的支持者們不遺余力地支持在財政一詞之前冠以公共兩字，其理由是為了強調或突出財政的公共性質。既然“公共”加“財政”存在著上述諸多紕漏，那為什么不尋求更科學的方法來強調財政的公共性呢？實際上，公共財政論并不是一種創新，如果承認公共財政是滿足共同需要的財政，那么公共財政論在本質上就是共同需要論。從這個意義上講，公共財政論是共同需要論的翻版。由此看來，倡導公共需要論，放棄公共財政論，才是一種科學的態度。

　　從公共財政論既有的論說看，有一個現象值得注意：這就是公共財政論者大多又是多元財政論的倡導者，他們或主張我國財政是雙元結構，或認為現行財政由三元構成，這些財政多元化的見解又再次置公共財政論于難以自解的矛盾境地之中。依據財政二元論者的見解，我國目前的財政是由公共財政與國有資產財政所組成；而財政三元論者則又認為我國財政包括公共財政、國有資產財政和國家信用財政三大部分。在財政多元論者看，公共財政僅僅是部分政府收支。很顯然，由于財政是政府收支之總和，而非其局部，因而若將部分財政收支稱為公共財政或國有資產財政，這在邏輯上就混淆了部分與整體的關系，這實質上是對財政有機體的肢解。而且，現行財政的二元或三元結構是否屬于版塊式，其中是否有交叉或重疊，這又是一個值得商討的問題。

　　更值得指出的是，將公共財政與國有資產財政相提并論，本身就違背了公共財政論將財政定位在滿足社會共同需要這一初衷。這是因為：在市場經濟條件下，涉及國有資產的財政收支，也同樣服務于社會公共需要這一大目標，這部分政府收支僅僅是財政的一個構成要素，而非獨立成分。在此，如果借用公共財政與國有資產財政這兩個術語，那么完全有理由認為，國有資產財政僅僅是公共財政的一個組成部分。從根本上來說，如果將滿足社會共同需要作為財政分配的唯一目標，那么財政必然是一元論，而非多元化。從這一意義上講，公共財政僅是一個尚待澄清和規范的理論概念。以此作為財政改革的目標，這在理論上是值得令人質疑的。

　　那么，從長遠觀點看，財政改革的目標模式如何確定？筆者認為，財政改革的目標終將定位在發展財政上。

　　對我國的大多數財政工作者來說，發展財政或許只是一個新的概念或學術名詞。然而，這絕非是筆者的標新立異，以嘩眾取寵。事實上，早在 60年代初，國際財政學界就開始了對發展財政（　development finance）的研究。

　　國際上發展財政學的產生與發展為我國財政理論研究和財政改革提供了一個全新的視角，就是從“發展”的角度來研究財政理論和指導財政改革。這在我國既有理論意義，也有實踐價值。從財政理論上看，財政的發展研究在我國是一個尚需開拓的研究領域，這是因為：就我國社會主義財政理論發展而論，盡管既有的基礎理論對財政和經濟的一般關系作了深刻的闡述，但其對財政與經濟可持續發展的關系尚無系統論說。為了我國財政實踐的需要，我們沒有理由不認真地來研究一下本國的發展財政問題，因為我國的財政實踐呼喚著財政的發展研究，這集中體現在：

　　（一）財政制度與財政政策始終是經濟發展最基本的制約要素之一，它們對經濟發展的制約作用具體又是通過財政與其他經濟發展要素的相互影響來實現的，其他經濟發展要素則主要包括人口、科技、教育、環境、資源及社會保障等。協調和優化財政與其他發展要素的相互關系，以推進經濟發展，需要在理論上描述并分析兩大基本問題，即財政是如何積極地影響其他發展要素的，以及財政又是如何受制于其他發展要素的。

　　（二）在我國構建發展財政具有重大的實踐意義。一方面，經濟的可持續發展要求經濟、人口、環境、資源和科技等有序協調發展，而我國的現實狀況是，經濟固然在持續增和，但是人口亦在持續增長，而且生態環境日益惡化，社會保障嚴重滯后，科技實力相對較弱；改變此種局面則屬社會共同事務，迫切需要政府投入巨資，這對目前已經捉襟見肘的財政構成空前的壓力。另一方面，受多種因素（特別是人治因素）的影響，我國財政分配本身就是粗放型的，支出效率低下，收入流失等等則是其明顯的特征。因此，如何實現政府理財由投入型向產出型發展的轉變，以積聚雄厚的財力來滿足經濟可持續發展的需要，這就是發展財政的主旨和任務，這也是我國財政改革的長期目標。