企業對財務活動進行集中和集權管理，要考慮企業自身實際情況，進行全面、細致地規劃，穩步推進，而千萬不能急于求成。

　　如何加強集團型企業財務內部控制，減少財務風險，提高運營效率，保持企業長久、穩定、健康發展，是企業財務管理的重要課題。集團型企業由于成員單位多、涉足經營領域多、分布區域廣、了解信息有限，常常難以控制。集團型企業的內部控制主要體現在對成員企業有效的財務控制上。財務控制的方式主要是適度的集中和集權。問題是集中什么？如何做到適度？也就是要正確處理好集中與分散、集權與分權的關系。筆者經過認真地研究和總結，在此想就集團型企業財務集中與集權管理提出自己的一些思考，供同行參考。

　　一、財務集中的對象

　　企業財務活動很多，并不是什么都要集中，要根據企業管理的需要和可能而定。一般來講，目前企業需要集中的財務活動主要有三項：

　　（一）資金

　　企業財務活動中，資金集中是最重要的，因為通過集中和控制資金，可以直接控制成員企業的經濟活動。其好處還包括：1.可以監控并減少企業現金流的波動性；2.可以形成資金池，集中財力辦大事；3.可以增加銀行信用，應付經濟緊縮或不時之需；4.可以有效調動內部和調劑內部單位資金余缺，減少借款或其他形式負債的費用支出；5.可以建立有效的內部資金管理秩序，提高資金管理水平。

　　現代計算機網絡和通訊技術的發展為資金的集中提供了有利的條件。但對于作業分散型企業來說，有時基礎作業單位需在不同的銀行（如中國銀行、建設銀行、工商銀行、農業銀行等）開戶，集中起來就更困難一些，需要借助資金集中的平臺才能實現。

　　（二）利潤

　　利潤的集中實際上是為了集權。不僅將成員企業形成積累的資金集中上來，而且把積累的資本使用權也收上來。如果沒有利潤的集中，資金的集中只是部分的而不是完整的。利潤集中的出發點是讓成員單位只有賺錢的權利而沒有支配賺來的錢的權利。企業集中財力，確保集團戰略的實施；同時避免成員企業各自為政，因考慮小集團的利益而損害大集團的整體利益。利潤集中實現起來比較方便，只需要將每一年成員企業利潤分配后可支配的利潤以資金形式上繳就可以了。

　　（三）會計核算

　　會計核算集中的目的是消除會計信息在各個流轉環節的水分，確保會計信息的真實性。換句話說，就是為了避免基層單位會計做假，提高會計信息的可控性。在企業財務活動中，會計核算的集中是最基礎的集中。會計核算集中的好處還包括：1.可以適時監控各單位的會計信息，及早發現問題，解決問題；2.可以做到信息在授權范圍內共享；3.減少信息流轉環節，有利于組織扁平化管理；4.減少信息操作環節，有利于信息真實；5.適時調用數據，為決策提供支持。現代網絡信息技術的發展為會計核算集中的實現提供了條件。

　　二、財務適度集中與集權的幾點思路

　　集中與分散、集權與分權是兩對矛盾。針對不同的企業、不同的集中事項，正確處理這些矛盾是非常重要的，否則，往往適得其反，不僅不能提高運營效率，而且會阻礙企業的發展。集中除了考慮純粹意義上經濟效益的因素以外，在很大程度上是為了集權的考慮，否則就談不上控制。因此，可以說集中是為了集權，集權是為了使集中更有效。關鍵是如何做到適度。

　　（一）資金的集中與集權

　　1.有條件集中的一定要集權。資金的集中原本是為了提高資金使用效率，并非為了監控資金的使用。但由于通過資金的控制可以直接控制成員企業的經濟活動，所以，資金既然集中，就要集權，這是加強企業財務控制最有效的方法，也是最原始的方法。資金集權，集的是業務收入資金的控制權，而不是日常資金的使用權，這個概念一定要明確。資金是一個“晴雨表”，通過資金控制，在一定程度上可以控制企業的成本費用。資金控制要掌握兩個原則：一是保障原則。不但不影響被集中單位的資金使用的及時性，而且當被集中單位出現資金運轉困難時能夠及時予以解決；二是監控原則，成員企業花錢要在集團的控制范圍內，這個范圍包括花錢的數額和用途。

　　2.無條件集中的也要集權。也就是說，資金的集權是絕對的。一些企業因經營環境或其他原因造成成員企業異地多家銀行開戶，有的基層單位網絡不暢，資金難以真正集中；有時將資金集中起來以后難以及時劃撥，影響被集中企業資金使用。實在不能做到集中也沒有太大關系，只是影響資金使用效率，喪失資金集中的好處。但一定要做到資金的集權管理。要將業務收入資金的控制權收回，也就是動用業務收入資金必須經過申請和授權審批，或授予一定的額度，在額度內使用。這樣，將業務收入資金的控制權和日常資金的使用權分離，各司其職，既控制了資金，又不影響資金的使用。

　　（二）利潤的集中與集權

　　1.利潤的集中，僅僅指對形成利潤的資金進行集中。利潤的集權，集的是可支配利潤的使用權。利潤是指資本經過生產和銷售環節后的增殖部分，準確地說，對集中而言是增殖中可支配的部分。

　　2.如果成員企業具備自行投資的職能，包括固定資產投資和股權投資，同時，職工的福利設施也是自主完成，則可支配利潤的使用權應主要在成員企業，實現利潤的資金可以集中管理，但相應投資部分的使用權則應留給成員企業。如果不是這樣，投資權和福利設施自建權均在集團，則利潤就應該集中，這種集中是實實在在的集中，賬務上轉，資金上繳。對利潤的使用進行集權管理。

　　（三）會計核算的集中與集權

　　1.會計核算的集中是對會計憑證或入賬的數據進行集中，實現數據共享，便于調閱和查詢。將所有成員企業的日常會計數據儲存在集中的數據庫服務器上。會計核算能否實現集中，關鍵在于會計核算軟件對于網絡集中的支持和可實現程度以及企業為會計核算集中所作的努力。

　　2.會計核算的集權，集的是會計核算業務的處理權。這些業務包括：會計憑證的填制、會計憑證的審核入賬、會計報表的編制、會計數據的查詢與分析等。這些業務處理權哪些需要集中，集中到哪一級，是會計核算集中需要首先解決的問題。一般而言，同一地區的單位，所有會計業務處理權都可以集中；異地單位，除會計憑證的填制以外，其他業務處理權也都可以集中。需要時，會計憑證也是可以集中的。集中的級次，一般集中在最基層會計報表單位的上一級就可以了。當然也可以集中在更高級，這要根據需要而定。

　　企業對財務活動進行集中和集權管理，要考慮企業自身實際情況，進行全面、細致地規劃，穩步推進，而千萬不能急于求成。