關鍵詞：中小企業；財務；管理；控制

　　一、我國中小企業現狀簡析

　　中小企業在世界各國的經濟中都占有舉足輕重的地位，我國也不例外。中小企業不僅為解決社會就業問題發揮著巨大的作用，而且以其靈活的經營機制和旺盛的創新活力，為經濟增長提供了最基本的原動力。各國經濟發展的歷史表明，一個國家中小企業能否健康發展，不僅僅是個微觀問題，而是直接關系到宏觀經濟質量的重大問題。因此，我們必須針對中小企業發展中面臨的問題和矛盾，采取有效措施，大力營造中小企業健康發展的空間。

　　我國中小企業雖然數量眾多，但隨著市場取向的經濟改革的深化，在同大企業的激烈競爭中，中小企業卻暴露出明顯的弱勢地位，突出表現為：

　　（一）虧損嚴重

　　過去的企業改革，一直是以搞活大中型國有企業為中心展開的，可以說從某種程度上忽視了中小企業在發展進程中的問題和需要。我國中小企業由于歷史造成的規模小，技術、產品和管理比較落后，加之政策扶持少，所以市場競爭能力普遍較差，經濟效益參差不齊，在國際競爭國內化的環境下，中小企業很難快速發展。

　　（二）融資困難

　　資金是企業生存發展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業發展中的先天性的問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于中小企業在自用資產、信譽名聲等方面的劣勢，使銀行從自身利益出發，通常不愿開展中小企業信貸業務。

　　（三）財務管理能力不強

　　當前中小企業的財務普遍存在兩方面問題。一是內部控制薄弱，企業領導專權不受約束、財務控制執行不力、基礎管理薄弱、成本分析粗劣、財會人員素質偏低等。二是在資金不足時融資困難。主要體現在融資成本高，風險大，資信相對較差，造成中小企業信用等級低。在產品銷售上，無力支撐市場競爭所必須的龐大營銷費用，在銷售上處于劣勢。

　　（四）企業管理外在環境不理想

　　首先，在于政府決定企業行為。由于企業不是法人資格的實體，而是作為政府的附屬體。因此，從企業的開辦、經營者的任命、廠房場地的選址、機器設備的購置、生產項目的確定、勞動人力的組成，生產資金鐵籌集、原材燃料的組織、產品銷售的渠道、經營成果的要求，無不要靠“紅頭文件”和行政首長的“拍板”。這種政府決定企業行為的管理辦法，必然產生盲目性。其次，在于企業不顧市場取向。由于政府決定企業行為，企業經營者既沒有管理財產權，也就不用承擔財產的責任。這樣一來，企業經營者的決策；決心服從政府的計劃，保證職工資的發放，全力為完成和超額完成產值任務而奮斗，以達到對上交得了差，對下說得過去。為此，企業經營者的行為取向不在于市場，而是在于完成產值計劃。

　　二、中小企業財務管理上的主要問題

　　（一）財務管理的目標定位不準確

　　大多數中小企業往往把追求利益最大化作為財務管理的最終目標。事實上，在現有的市場經濟中，創造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術的員工在企業財富的創造中發揮著越來越重要的作用。因而，在傳統工業經濟向知識經濟過渡時期，現代企業已不再僅僅是“所有權與經營權分離”的問題，現代企業實際上是財務資本與知識資本這兩種資本及其所有權之間的“復合契約”，是“利益相關者”的產權合作。傳統工業經濟時代的產權理論及制度只注重有形資產和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業的剩余索取權，排斥智力勞動及其他相關利益者對企業的剩余分配權，從而，會加劇所有者（股東）、經營者和員工等利益相關者之間的沖突與矛盾。在這種情況下，財務人員有必要進一步明確應該以誰的利益最大化為企業的理財目標。

　　（二）企業財務控制不到位

　　目前中小企業大多數仍是家長式管理，財務是由老板單線控制，但是往往又控制不住，于是出現了財務整體管理混亂、會計基礎工作薄弱、缺乏風險控制系統等情況。多數企業為了節省成本而縮減財務人員，很多企業甚至從財務到會計到出納本應該由三個人完成的工作交給一個人來完成。有些中小企業雖然也有公司管理規定和相應的財務制度，但是在具體操作中卻因難以嚴格把關而導致制度和規定名存實亡。

　　（三）財務風險與危機不可避免

　　在市場經濟運行過程中，企業會面臨很多的財務風險，比如：（1）由于經濟活動的網絡化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快，倘若企業內部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業當局不能及時有效地選擇利用內部和外部信息，會加大企業的決策風險；（2）由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業及其員工不能及時作出反應那就不能適應環境的發展變化，會進一步加大企業的風險；（3）高新技術的發展，使產品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貸風險，而且加大了產品設計、開發風險；（4）由于世界經濟日益全球化，使得國際間的資本流動加快，由此使貨幣風險進一步加劇；（5）在追求高收益驅動下，企業將大量資金投放在高新技術產業和無形資產上，在市場旺銷時，其資產規模和經營收入大幅增長，而一旦政策的、人為的、自然的風險突然到來，則往往束手無策。因此，如何有效防范、抵御各種風險及危機，使企業更好追求創新與發展已是財務管理需要研究和解決的一個重要問題。

　　（四）財務信息不準確

　　中小企業成本信息失真的主要表現是：（1）亂擠成本。不區分經營性支出和非經營性支出，將一些不能列入成本的非經營性支出如資本支出、營業外支出等直接列入生產成本，從而嚴重違反有關成本核算和管理制度，使成本增大，利潤減少。（2）不區分成本核算對象，亂計成本。企業沒有劃清不同成本核算對象之間的成本界限，使各成本核算對象歸集的成本不實。（3）不區分會計期間，亂計成本。企業沒有劃清本期與非本期成本之間的界限，沒有嚴格按權責發生制的原則處理有關成本項目，使本期成本不實。（4）由于內部核算、管理制度上的欠缺、不完善使成本失真。例如：有的單位以材料發出數為實際耗用數來計算材料成本，而不管發出數與實際耗用數之間有無差異。

　　（五）財務人員業務水平不過關

　　由于中小企業管理者本身管理能力和管理素質不高，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，因而不注重培養合格的財務人員。財務管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創新精神和創新能力。這一切與知識經濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財的進程。

　　三、改善中小企業財務管理的可行之道

　　我國中小企業在財務管理方面存在的問題是由宏觀經濟環境和企業自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，除了政府出臺各種扶持政策、改善中小企業面臨的外部環境之外，中小企業自身還應在以下幾方面加以完善：

　　（一）建立現代企業價值觀，明確企業的財務管理目標

　　企業財務管理目標是與經濟發展緊密相連的，這一目標的確立總是隨經濟形態的轉化和社會進步而不斷深化。在當前的知識經濟條件下，企業知識資產在企業總資產中的地位和作用日益突出，知識的不斷增加、更新、擴散和應用加速，深刻影響著企業生產經營管理活動的各個方面，使企業財務管理的目標向高層次演化。原有追求企業自身利益和財富最大化的目標將轉向“知識最大化”的綜合管理目標。其原因在于：知識最大化目標可以減少非企業股東當事人對企業經營目標的抵觸行為，防止企業不顧經營者、債權人及廣大職工的利益去追求“股東權益最大化”；知識資源的共享性和可轉移性的特點使知識最大化的目標能兼顧企業內外利益，維護社會生活質量，達到企業目標與社會目標的統一。

　　（二）全面提升財務管理的層次

　　從上述存在的問題看，我國中小企業財務管理工作尚處于較低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常財務管理工作以現金、應收應付款、存貨等營運資金的管理為主，財務管理無法從大局上對企業經營狀況予以把握。企業要想在新的市場經濟環境中做到防范財務風險、提高資金效率，必須全面提升企業的財務管理層次。第一，財務管理內容上的拓展。除傳統的資金管理和財物管理外，還應向金融風險管理、稅金管理、保險管理甚至知識資本（技術、人才、信息等）管理方面拓展。第二，財務管理方法的更新。量化的財務管理方法應得到更多的應用，如定量預測、滾動預算、風險決策及不確定性決策等。另外，旨在防范風險、提高效率的財務控制方法和包含人力資本、知識資本的指標在內的財務分析方法等也應引起足夠的重視。

　　（三）培養高素質的財務管理人員

　　要全面提升中小企業財務人員綜合素質，國家和企業應該雙管齊下。對于國家而言，一方面應該建立財會人員的后續教育體系，通過有效的教學手段（如集中培訓、函授、遠程教育等）對財會人員進行適時的知識更新；另一方面，嚴格執行《會計法》關于財會人員在職培訓的規定，強制財會人員接受后續教育。對于企業而言，其途徑主要有：第一，經常組織學習和培訓，不斷提高財務人員專業技能、外語、寫作及計算機操作及運用能力，適時進行知識的更新，力爭實現的目標是財務人員既要有寬廣的經濟和財會理論基礎，又要有良好的現代數學、法學和網絡技術基礎。第二，鼓勵財務人員接受函授、遠程教育，并為其提供必要的條件；第三，鼓勵財務人員思考和創新，為其參與企業的經營管理和決策創造條件；第四，對財務人員進行階段考核，競爭上崗。