[摘要]財務管理能力是企業財務管理工作獨特知識、經驗的有機結合和創造性運用的結果，具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點。它由學習能力、金融關系能力、財務控制能力、信息處理能力、財務預警能力等基本要素構成，是企業的一種無形資源，對企業的發展與核心能力的形成起著十分重要的作用。作為企業的一項軟資產，財務管理能力同樣存在管理問題，它包括識別、培育、應用、鞏固與再造等幾個方面，需要進行不斷的探索、改進、實踐、創新，以保證財務管理能力成為企業核心能力的基礎之一。

　　[關鍵詞]企業核心能力　財務管理能力

　　隨著信息革命與知識經濟的興起，企業核心能力理論逐漸成為占主導地位的企業理論，對企業管理產生了巨大影響。企業核心能力理論認為：企業本質上是一個能力的集合體，能力單元是對企業進行分析的基本單位，企業核心能力的形成需要各能力單元的培育與整合。企業核心能力由技術能力與管理能力組成，由于財務管理在企業管理中的重要作用，財務管理能力理應構成企業核心能力的重要組成部分。財務管理能力在實踐中的典型代表是邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”，濰坊亞星集團有限公司的購銷比價管理等，這些企業的發展與核心能力的形成無不得益于企業自身的財務管理能力。企業管理實踐與理論的發展使財務管理能力成為財務管理亟待研究的新課題。

　　一、財務管理能力與財務能力

　　ＧａｒｙＨａｍｅｌ認為：“能力是組織中的積累性學識，特別是關于如何協調不同生產技能和有機結合各種技術流的學識”。從企業核心能力理論的角度將財務管理能力概括為：企業所擁有的關于財務管理工作的獨特知識、經驗的有機結合。獨特性是指財務管理者根據本企業的經營環境，運用財務管理的基本原理所創造的本企業特有的財務管理方法，這些方法經過不斷的積累與升華，最終形成企業的財務管理能力，并對企業價值的創造產生積極作用。

　　財務管理能力通常具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點。以邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”為例：邯鋼在激烈的市場競爭中不僅生存下來，而且經濟效益不斷大幅度提高，其根本原因在于邯鋼獨特的財務管理能力。邯鋼在市場中的成功表現是因為邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”在當時是稀缺的，多數競爭對手并不具備這種能力。在全國學邯鋼的過程中，“邯鄲學步”的企業不在少數，這說明邯鋼經驗是邯鋼在長期的經營活動中積累起來的，深深地印上了邯鋼特殊經歷的烙印，其他企業難以模仿，必須與企業自身的實際情況相結合，否則將適得其反。“模擬市場核算，實行成本否決”是對目標成本管理的創造性運用。目標成本管理作為財務管理的基本內容并不是新事物，多數企業財務管理者對此并不陌生，但是，真正與企業的經營環境相結合并創造性運用的卻并不多見，財務管理能力的缺乏由此可見一斑。

　　財務管理能力與財務能力是兩個不同的概念。通常認為財務能力是對企業自身所擁有的籌資能力、投資能力、獲利能力的綜合評價，實質是對企業一定期間的經營狀況進行的財務評價。財務管理能力與財務能力的區別表現為：財務能力是有形資源，財務管理能力是無形資源。財務能力是企業整體經營活動的集中體現，通過財務分析計算的財務比率予以評價；財務管理能力是企業所積累的與財務管理相關知識的集中表現，在評價方法上更多的是以定性的方式并結合模糊評價法來反映。財務管理能力與財務能力的內在聯系表現為：財務能力是企業所擁有的各項能力在過去經營活動中共同作用的結果，財務管理能力是形成財務能力的基礎之一，其最終價值體現在企業未來的財務能力之中，財務管理能力的直接目標在于形成良好的財務能力。

　　二、財務管理能力的基本構成要素

　　財務管理能力作為企業管理能力的組成單元，其本身又是由更小的能力單元組成。我們將這些更小的能力單元稱為財務管理能力的基本構成要素，它們是進一步識別財務管理能力的基本單位。財務管理能力的基本構成要素是：學習能力、金融關系能力、財務控制能力、信息處理能力、財務預警能力。

　　1.學習能力。

　　學習是一個知識獲得、知識共享、知識利用的過程。學習能力是財務管理能力形成與發展的基礎，財務管理能力是企業長期積累和學習的結果，并存在于財務管理者的身體、戰略規劃、組織規劃、文化氛圍之中。財務管理能力積累的關鍵在于使財務管理部門成為學習型組織，不斷地發揮“干中學”，使財務管理工作能夠靈活適應外部環境的變化。

　　企業經營環境的變化，要求財務管理者成為復合型人才，具備基本分析能力、系統構思能力、組織機構整合能力、策劃能力等，而這些能力的獲得必須以學習能力為基礎。財務管理者不能局限于僅對財務報表的分析等固有的傳統財務管理領域，還必須了解企業各個部門的有關情況，拓展財務分析的領域。不僅要了解企業的運作，還要掌握產品的流程。為了適應新的要求，財務管理者必須對一些方面進行改進，包括產品及市場知識、領導能力、對各業務環節之間相互聯系的理解以及交流技巧。所以，財務管理者必須經常和部門經理、采購人員、顧客以及供應商接觸，以更深入地了解行業知識以及本行業和其他行業的最佳采購方案，還要參加關于談判技巧、交流技巧和有效團隊工作的培訓。

　　2.金融關系能力。

　　金融市場是財務管理所依賴的基本環境之一，金融關系能力是財務管理能力在金融市場的外在表現。金融關系是企業在資金的籌集、調度過程中與有關金融機構形成的合作關系。金融關系不僅是企業的一項重要資產，而且是企業在金融市場上融通資金的主要依據。金融關系不是一朝一夕就能建立的，它是企業在與金融機構的不斷交往中通過信息的不斷雙向傳遞所形成的企業的一項重要的組成部分。從資金供應者的角度來看，金融機構也是企業重要的客戶。

　　與金融機構交往，憑借的不單純是企業的經濟活動，企業財務管理者的作用也不可忽視。完整的金融關系是財務管理者對金融市場的知識，對金融機構信息的了解，對企業經營活動準確把握的集中體現，其中也包含了財務管理者在金融市場上的公共關系。良好的金融關系在某種意義上為企業擺脫暫時的資金周轉困難發揮積極作用，也可以在企業資金充裕時尋找最佳的投資渠道。在企業與金融機構長期的交往中所建立的金融關系，是企業對金融機構不斷深入了解的結果，也是金融機構對企業不斷了解的結果，更是財務管理者與金融機構長期交往并在金融市場中努力的結果。

　　3.財務控制能力。

　　財務控制能力是財務管理能力在企業內部管理中發揮作用的集中體現。由于財務管理在企業管理中所獨有的基礎性和全面性特征，財務控制不僅是財務管理的重要內容，更是企業經營戰略得以實施的有力工具。戰略管理由戰略制定、戰略選擇、戰略實施等前后銜接的過程構成一個有機的整體，而戰略實施過程最為關鍵。實踐證明，絕大多數戰略的失敗都發生在其實施階段。戰略實施過程的實質就是控制，而企業內部能夠從全局角度進行控制的只能是財務控制。巴林銀行破產的實質在于其內部缺乏有效的財務控制，財務控制能力對企業未來發展的重要性不言而喻。

　　財務控制涉及企業治理結構與組織管理的各個層次、生產經營全過程，覆蓋企業所有的部門與崗位，要求財務管理者全面了解企業的經營活動，并從企業戰略角度出發，形成符合企業實際的財務控制方法。邯鋼的“模擬市場核算，實行成本否決”集中體現了其財務控制能力，形成了“牽一發而動全軍”的獨特財務控制方法。

　　4.信息處理能力。

　　知識經濟時代財務部門作為企業信息中心的地位將更加突出，信息處理能力將直接影響財務管理作用的效果。在一個充滿信息的世界里，信息處理能力是一個將數據轉化為決策智慧的過程，財務部門則從信息儲存者變成信息提供者和分享者。財務管理者需要學會如何將數據變為信息，再由信息轉化為知識，最后由決策者將知識轉化為決策的智慧，并通過財務部門將決策以信息方式付諸于行動。

　　信息處理能力要求財務管理者轉變信息處理的傳統思維方式，從企業戰略管理的高度出發，拓寬信息處理的范圍。財務管理者既要重視有形資產的管理信息，更要重視無形資產的管理信息；既重視非人力資產的管理信息，也要重視人力資產的管理信息。在處理財務信息的基礎上，大量處理諸如質量、市場需求量、市場占有率等極為重要的非財務信息。同時，信息處理的手段需要借助于相關財務軟件，并充分利用因特網進行信息的收集與整合。

　　5.財務預警能力。

　　現實中普遍存在著企業因各種原因導致財務失敗甚至破產的可能性，認識到這種可能性，并經常考慮消除財務危機應采取的各種有效措施，對財務人員充分發揮其運籌作用顯然是十分重要的。成功企業的財務管理者既需要懂得自己作為一個債權人在面向客戶的拖欠和破產時應享有的權利和補救的辦法，更需要掌握財務失敗的預測方法。處于財務困境的企業財務管理者則不僅需要知曉以財務重整挽救企業的方法，還需要了解和把握處理好有關事務，并熟悉有利于解除財務危機的法律和業務上的程序。

　　企業經營環境的不確定性要求財務管理者培育財務預警能力。企業財務管理者應根據實際情況設計符合企業要求和特點的總體財務失敗預警系統，從總體上檢查企業財務狀況是否呈現不穩定的現象，隨時監測財務失敗發生的可能性，發現問題并告知企業經營者，并采取相應的對策，提前做好財務危機的規避或延緩危機發生的準備工作，就可以使企業在一定程度上避免陷入財務困境，回避財務失敗的發生。

　　三、財務管理能力的管理

　　財務管理能力實際上是企業的一項軟資產，同樣存在管理問題，它包括識別、培育、應用、鞏固與再造等幾個方面，形成一個不斷反饋的動態閉環系統。

　　1.識別。

　　企業有效管理財務管理能力的前提是管理者對財務管理能力有明確的認識。首先，企業必須明確是否具有財務管理能力，進而決定努力的方向，并依據設定的目標進行各種資源的配置。其次，已具備財務管理能力的企業，識別的過程是進一步提高財務管理能力的過程。財務管理能力的識別標準需要根據財務管理能力的基本構成要素，制定細化的評價指標，并結合財務管理能力的特點予以選擇。由于財務管理能力的評價指標具有與財務評價指標不同的屬性，在評價方法的選擇上如何進行量化，需要財務管理者進行不斷的探索與改進，現實可供選擇的方法主要是模糊評價法。

　　2.培育。

　　財務管理能力的培育是一種觀念與過程的結合，沒有財務管理能力的觀念，財務管理能力的培育過程就不會出現。因此，企業管理部門要認識到財務管理能力對于企業管理的重要性，使財務管理能力的培育以積極主動的方式進行，并作好財務管理部門與相關部門的協調，使財務管理能力的培育過程融入到企業整體能力的提高過程中。培育的過程是資源不斷投入與整合的過程，尤其是知識資源的積累過程，因此，這一過程往往漫長而復雜，需要企業管理部門持久的努力。

　　3.應用。

　　應用是財務管理能力的價值所在，也是評判財務管理能力的最好尺度。財務管理能力的應用過程貫穿于企業戰略管理的全過程，不斷實現資源的優化配置，并將企業的戰略意圖延伸到各個部門、員工，最大限度開發人力資源的潛在價值。同時，應用的過程使財務管理能力在企業內部不斷轉移、擴散，全體員工思想與經驗的交流有利于財務管理能力的進一步提高，員工由被動式管理向主動式管理的轉變，有助于逐步實現全員共同參與理財的理想境界，使員工的利益與企業的利益朝著協調化的方向發展。

　　4.鞏固與再造。

　　企業努力造就的財務管理能力可能會失去，一是企業主觀方面的原因，如對財務管理能力管理的缺乏；二是其他企業普遍地掌握了類似的財務管理能力，企業獨有的優勢不復存在，比如邯鋼經驗的推廣使許多企業采用了目標成本管理，并成為企業競爭的基本條件。因此，企業管理者必須注意對已有財務管理能力的保護，并再造由于客觀原因已逐漸失去的財務管理能力。邯鋼正是清醒地認識到同行業競爭的嚴峻現實，為保持其財務管理能力繼續發揮作用，他們與有關高校合作，在原有財務管理系統的基礎上，進行管理信息系統的升級開發，以在更高的層次上實現財務管理的集成化、網絡化。定期評價財務管理能力是鞏固與再造財務管理能力的主要手段，評價的過程是發現問題、解決問題的過程，有利于財務管理能力的不斷演化與改進。

　　企業核心能力理論為財務管理的研究提供了新的視角與研究方向，把握財務管理能力與企業核心能力的內在關系是研究財務管理能力的基本出發點。一個基本原則是：既要認識財務管理能力的獨立性，更要注意其與企業核心能力的聯系。財務管理能力是企業核心能力的基礎之一，企業核心能力是財務管理能力的最終目標。這種聯系要求財務管理能力的管理過程必須與企業的其他能力結合在一起，形成并維持企業核心能力。

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