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審計如何應對施工過程中的索賠
隨著我國建筑市場競爭的日趨激烈，施工企業過多、建設項目較少的情況時有發生。施工單位為了能夠獲得建筑項目，不得不放棄應得的利益，以低價中標；而建設單位也趁機壓級壓價，使施工單位的經營風險提高，利潤能力和發展空間進一步縮小。因此，索賠就成為施工單位挽回損夫、提升利潤的一個重要手段。在國際承包工程的競爭中，中標靠低價，利潤靠索賠也就成了企業生存的根本。在固定資產投資審計中處理索賠問題，首先應該了解有關法規政策，清楚索賠的產生原因及其計算依據。
索賠產生的原因是多方面的，對于索賠的處理關鍵是看其證據的真實性、有效性和時效性。索賠的依據包括：雙方簽訂的合同文件及其補充協議條款，開工前建設單位提供的“三通一平”情況，施工單位編寫并由建設單位或監理單位簽字認可的施工組織設計方案，施工單位施工日志、停水停電記錄、天氣變化記錄、設計變更、現場工程量增減簽證單、隱蔽工程驗收資料，以及甲方支付工程款的時間記錄等。
依據索賠的目的和性質，大致分為以下二種：一是單就工程設計變更簽證以及停水停電記錄等所引起的索賠；二是由于建設單位支付工程款的延誤或由于其它原因，導致施工單位工期變更而對利潤進行的索賠。
對于第一種索賠，處理起來相對比較簡單。可以根據甲乙雙方簽訂的合同，施工單位編制的施工方案等，核實工程量增減的真實性，隱蔽工程驗收的合法性，所有隱蔽工程均需進行驗收，兩人以上簽證。實行工程監理的項目應經監理工程師簽證確認，設計變更應有原設計單位出具，“設計變更通知單”和修改圖紙設計校審人員簽字并加蓋設計單位印章，且由監理工程師審查同意簽證。確定索賠的證據在時效性和真實性無誤的情況下，再對施工單位編制的索賠報告進行審核。在審核中應嚴格執行定額單價，結算單價應按合同約定或招投標規定的計價定額和計價原則執行，一般以工程承建時所執行的建安工程預算定額單價，當地建設行政主管部門和工程造價管理部門發布的價格信息和價格指數作為參考進行調整，不得高套毛估。對于各項費用的計取，結合施工合同及投標文件的約定，按相應費率計取。
對第二種情況下的索賠處理，相對來說處理起來比較復雜和麻煩，不僅要求證據關聯性上真實，而且對索賠的時效性要求也是非常重要的。由于工程款的不到位，而造成施工單位對建設單位的索賠事件很多，而此種索賠報告的審查處理所涉及的證據范圍也非常廣泛。首先，應對索賠的原因進行分析，查看對方的賬務往來，落實清每一筆資金的進出時間，在確定索賠理由成立的情況下，開始就索賠金額的確定進行核實。一般來講，索賠金額的組成由施工機械的停置費用、由于停工而引起的施工單位資金再利用所產生的利潤、當期企業管理費用、所欠工程款所引起的 同期銀行貸款利息等。處理此種索賠，要求審計人員詳細了解建設單位簽字認可的施工組織設計，明確該工程所使用的大型機械的功率、以及大型機械的進出場時間及施工網絡圖、每個施工段所需的施工人員數量、對于施工單位資金再利用所產生的利潤及當期管理費用、應了解該單位承建同類型項目時所產生的利潤和企業管理費用、需施工單位出具以往企業利潤和管理費的情況證明等。
索賠貫穿于施工的全過程，因此，施工索賠報告提交的及時性成為索賠成立的首要因素。在索賠事件發生后就應立即展開索賠，以免延誤索賠的有效時間。我們在審計中發現，施工單位由于建設單位未能及時支付工程款而導致停工，進而產生了索賠事項。但是，施工單位停工前未向建設單位提交停工報告，且索賠報告也未及時提交，直至施工單位將建設單位起訴至法院，在庭審中雙方才各自闡明自己的理由。從此事件中可以看出，索賠證據時效性的重要性以及所需索賠證據的全面性、完整性。若施工單位在停工前提交停工報告，并及時提交索賠報告，以上事件就可迎刃而解。
可見，作為審計人員處理索賠工作需具備一定的專業知識和法律知識。首先，應了解有關法律政策，如《建筑法》、《合同法》等。其次，要熟練掌握并靈活運用定額測算方法，熟悉定額的內容，具有豐富的預結算經驗，清楚、了解有關工程造價方面的政策和文件。第三，要有一定的施工經驗，并對施工規范非常熟悉。
索賠產生的原因是多方面的，對于索賠的處理關鍵是看其證據的真實性、有效性和時效性。索賠的依據包括：雙方簽訂的合同文件及其補充協議條款，開工前建設單位提供的“三通一平”情況，施工單位編寫并由建設單位或監理單位簽字認可的施工組織設計方案，施工單位施工日志、停水停電記錄、天氣變化記錄、設計變更、現場工程量增減簽證單、隱蔽工程驗收資料，以及甲方支付工程款的時間記錄等。
依據索賠的目的和性質，大致分為以下二種：一是單就工程設計變更簽證以及停水停電記錄等所引起的索賠；二是由于建設單位支付工程款的延誤或由于其它原因，導致施工單位工期變更而對利潤進行的索賠。
對于第一種索賠，處理起來相對比較簡單。可以根據甲乙雙方簽訂的合同，施工單位編制的施工方案等，核實工程量增減的真實性，隱蔽工程驗收的合法性，所有隱蔽工程均需進行驗收，兩人以上簽證。實行工程監理的項目應經監理工程師簽證確認，設計變更應有原設計單位出具，“設計變更通知單”和修改圖紙設計校審人員簽字并加蓋設計單位印章，且由監理工程師審查同意簽證。確定索賠的證據在時效性和真實性無誤的情況下，再對施工單位編制的索賠報告進行審核。在審核中應嚴格執行定額單價，結算單價應按合同約定或招投標規定的計價定額和計價原則執行，一般以工程承建時所執行的建安工程預算定額單價，當地建設行政主管部門和工程造價管理部門發布的價格信息和價格指數作為參考進行調整，不得高套毛估。對于各項費用的計取，結合施工合同及投標文件的約定，按相應費率計取。
對第二種情況下的索賠處理，相對來說處理起來比較復雜和麻煩，不僅要求證據關聯性上真實，而且對索賠的時效性要求也是非常重要的。由于工程款的不到位，而造成施工單位對建設單位的索賠事件很多，而此種索賠報告的審查處理所涉及的證據范圍也非常廣泛。首先，應對索賠的原因進行分析，查看對方的賬務往來，落實清每一筆資金的進出時間，在確定索賠理由成立的情況下，開始就索賠金額的確定進行核實。一般來講，索賠金額的組成由施工機械的停置費用、由于停工而引起的施工單位資金再利用所產生的利潤、當期企業管理費用、所欠工程款所引起的 同期銀行貸款利息等。處理此種索賠，要求審計人員詳細了解建設單位簽字認可的施工組織設計，明確該工程所使用的大型機械的功率、以及大型機械的進出場時間及施工網絡圖、每個施工段所需的施工人員數量、對于施工單位資金再利用所產生的利潤及當期管理費用、應了解該單位承建同類型項目時所產生的利潤和企業管理費用、需施工單位出具以往企業利潤和管理費的情況證明等。
索賠貫穿于施工的全過程，因此，施工索賠報告提交的及時性成為索賠成立的首要因素。在索賠事件發生后就應立即展開索賠，以免延誤索賠的有效時間。我們在審計中發現，施工單位由于建設單位未能及時支付工程款而導致停工，進而產生了索賠事項。但是，施工單位停工前未向建設單位提交停工報告，且索賠報告也未及時提交，直至施工單位將建設單位起訴至法院，在庭審中雙方才各自闡明自己的理由。從此事件中可以看出，索賠證據時效性的重要性以及所需索賠證據的全面性、完整性。若施工單位在停工前提交停工報告，并及時提交索賠報告，以上事件就可迎刃而解。
可見，作為審計人員處理索賠工作需具備一定的專業知識和法律知識。首先，應了解有關法律政策，如《建筑法》、《合同法》等。其次，要熟練掌握并靈活運用定額測算方法，熟悉定額的內容，具有豐富的預結算經驗，清楚、了解有關工程造價方面的政策和文件。第三，要有一定的施工經驗，并對施工規范非常熟悉。
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